Налог на имущество ООО: что важно знать компаниям

Смотреть Содержание

• Кто платит налог на имущество
• Льготы по налогу на имущество
• Как рассчитывается имущественный налог
• Ставки налога на имущество ООО
• Сроки уплаты налога на имущество компании
• Ответственность за неуплату налога на имущество компании
• Отчетность по налогу на имущество ООО

Его платят коммерческие и некоммерческие организации, в собственности у которых есть объекты недвижимости: здания, помещения, сооружения жилого, торгового и иного назначения.

Кто платит налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается как федеральным законодательством (НК РФ), так и региональным – нормативно-правовыми актами субъекта РФ. Власти региона РФ определяют ставку и особенности исчисления налоговой базы.

Объекты налога на имущество – это недвижимость, которую компания учитывает на балансе как основные средства (ст. 374 НК РФ). Это могут быть активы, которые находятся в собственности предприятия, во временном владении, переданы по концессионному соглашению.

Также налоговые обязательства возникают у фирмы в отношении недвижимого имущества, которое находится в России, временно или постоянно принадлежит компании, если налоговая база с него определяется как кадастровая стоимость. Иными словами, налог на имущество юридических лиц уплачивается не только российскими, но и зарубежными организациями, их представительствами, имеющими недвижимость в РФ.

Согласно ст. 374 НК РФ к категории объектов налогообложения не относится:

• земля;
• ледоколы;
• космические объекты;
• ядерные установки;
• здания и сооружения, признаваемые культурным наследием, и т.д.

Налог уплачивают только предприятия на ОСНО и УСН (по кадастровой стоимости). Компании на ЕСХН освобождены от уплаты налога на имущества в отношении тех основных средств, которые используются в сельскохозяйственной деятельности.

Льготы по налогу на имущество

Уплата налога на имущество не предусмотрена для владельцев следующих активов:

• учреждения, работающие в уголовно-исполнительной системе;
• религиозные организации;
• общественные организации инвалидов (сокращенно – ООИ) (если в их составе не менее 80% граждан с инвалидностью или их представителей);
• компании, уставной капитал которых полностью сформирован из вкладов ООИ (при условии, что на инвалидов приходится не менее 50% штата);
• компании, единственным собственником имущества которых является ООИ.

Полный перечень юрлиц-льготников содержится в ст. 381 НК РФ.

Как рассчитывается имущественный налог

Размер налога рассчитывается раздельно по каждому объекту имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ). Вычисления налогоплательщики производят самостоятельно (п. 2 ст. 376 НК РФ).

Существует два варианта налоговой базы:

👉 Кадастровая стоимость недвижимости.

👉 Среднегодовая стоимость.

Второй вариант используется, если рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости нельзя, так как она не определяется.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость (сокращенно – СС), нужно использовать следующую формулу:

Если законодательством региона предусмотрены авансовые платежи, то для расчета аванса компания складывает остаточную стоимость актива на 1-е число каждого из трех месяцев квартала, прибавляет к этому остаточную стоимость на окончание квартала и делит на 4. Это значение нужно еще раз поделить на 4 (ст. 382 НК РФ) и умножить на ставку.

Расчет налога на имущество за год производится по стандартной формуле, далее из полученного значения вычитается размер трех уплаченных за 12 месяцев авансов. Аналогичная методика используется, если региональным законодательством предусмотрена уплата аванса за полугодие.

Ставки налога на имущество ООО

Согласно ст. 380 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Ее максимальный размер составляет:

• 2,2% – в общем случае;
• 0,3% – для жилой недвижимости, гаражей и машиномест;
• 2% – для объектов, налоговая база для которых определена как кадастровая стоимость, ценой до 300 млн руб. (кроме объектов, перечисленных выше);
• 2,5% – для объектов, налоговая база для которых определена как кадастровая стоимость, ценой более 300 млн руб.

В п. 3.1 ст. 380 НК РФ перечислены категории недвижимости, по которым предоставляется налоговая ставка 0%. Это газопроводы, объекты газодобычи, объекты, связанные с разработкой месторождений и т.д.

Сроки уплаты налога на имущество компании

Налог на имущество ООО можно уплачивать 2 способами:

1. Если он перечисляется один раз в год – до 28-го февраля следующего года.
2. Если региональными законами предусмотрены авансовые платежи – до 28-го числа месяца, идущего за отчетным.

Оплата налога на имущество осуществляется в составе единого налогового платежа (ЕНС). Налоговый период – 1 год (ст. 379 НК РФ). В платежном поручении указываются реквизиты единого налогового счета (ЕНС).

Если предусмотрены авансовые платежи, налогоплательщик подает уведомления. Это надо сделать до 25-го числа месяца, в котором будет перечисляться аванс. По годовому платежу отправка уведомления не предусмотрена.

Ответственность за неуплату налога на имущество компании

Неуплата или неполная уплата бюджетного обязательства, совершенная умышленно, карается по ст. 122 НК РФ. Нарушителю грозит штраф в размере 20 или 40% от суммы недоимки. Если нарушение совершено неумышленно, наказание ограничится тем, что организация заплатит пени за каждый день просрочки.

Отчетность по налогу на имущество ООО

Декларация по налогу на имущество предоставляется только по тем объектам недвижимости, налог с которых рассчитывается по среднегодовой стоимости. Если налог на имущество рассчитывается по кадастровой — отчетность сдавать не надо.

Срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом. В общем случае ее направляют в ИФНС по месту нахождения недвижимости. Предусмотрен бумажный (для компаний с численностью сотрудников менее 100 человек) или электронный способ представления отчета.