Будет ли налоговая проверка при ликвидации юридического лица (ООО)

Попытка закрыть фирму, организацию вызывает опасение у владельцев. Бизнесменов пугает выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица (ВНП). Мероприятие проводится по нормам и правилам, закрепленным в ст. 89 Налогового кодекса РФ. Решение об инициировании «экспертизы» деятельности и документов принимает руководитель ИФНС. На практике ВНП связана с рисками: могут выявить неуплаченные налоги, наложить внушительные штрафы и пени.

Что говорит закон?

Внеочередная выездная налоговая проверка при ликвидации ООО — это не обязательное мероприятии при закрытии компании. Фискальный орган имеет лишь право, а не обязанность инициировать ревизию. При этом «экспертиза» не будет считаться повторной, даже если она была осуществлена недавно.

Согласно п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ, инспекторы имеют право проверить документацию¸ деятельность компании за предшествующие 3 года. Норма п. 4 ст. 20 закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ регламентирует, что до окончания ВНП процесс ликвидации предприятия будет приостановлен.

На практике вероятность ревизии минимальна, если ликвидируется юридическое лицо: упрощенная система, с нулевыми балансами в течение нескольких лет. При инициировании банкротства, контрольное мероприятие не назначается.

Что инспектируют при выездной проверке при ликвидации ООО?

Задача компетентного органа — точно определить сумму налогов, которые должны быть выплачены в бюджет закрывающейся компанией. Контролирующая служба приложит все усилия, чтобы выявить и взыскать проигнорированные, скрытые платежи. Для этих целей будет ревизия:

• «Ошибок» в бухгалтерской документации на предмет попытки скрыть, минимизировать платежи.
• Умышленных просрочек при уплате: текущих, прошлых налогов.
• Документов, которые связаны с обязательными сборами, выплатами персоналу, погашением задолженностей перед партнерами.

На практике налоговая проверка при ликвидации ООО затронет: декларации, кассовая и первичная документация, приходно-расходные бумаги. Дополнительно инспектируют выписку из ЕГРН на недвижимые объекты, которые пребывают в аренде, собственности компании. Уполномоченные лица вправе осуществить инвентаризацию имущества, произвести осмотр помещений, территорий фирмы с фотосъемкой.

Проверки при ликвидации ООО назначаются после составления промежуточного ликвидационного баланса и подачи уведомлении по форме Р15016.

Будет ли выездная налоговая проверка при ликвидации?

Инспекция обязана выявлять организации, которые умышленно уклоняются от уплаты обязательных сборов. С этой целью они анализируют показатели, которые станут причиной инициирования ВНП при закрытии компании:

1. Разрывы по НДС. Анализируют фактор системой АСК НДС-2. Суть задачи: установить, что при совершении сделки заказчик, например, купил у партнера товар и принял к вычету налог на добавленную стоимость. Фирма-продавец при этом НДС в отчетности не отразила, не уплатила. Результат: произошел разрыв по НДС, который станет причиной назначения проверки.
2. Сделки с подозрительными контрагентами. «Серыми», ненадежными инспекция считает контрагентов, которые не могли бы выполнить «проведенную» по документам сделку. Например, организация не располагает ресурсами, производством, работниками и т.д.
3. Рентабельность по отрасли. Анализируется усредненный показатель конкретной отрасли, например 10% прибыли. Если показатель значительно меньше, есть подозрения, что прибыль скрывается.
4. Налоговая нагрузка. Сравнивается исходя из сумм налогов в разных субъектах РФ. Фирма платит сборов существенно меньше, чем аналогичные компании в регионе, фискальный орган может инициировать контрольное мероприятие.
5. «Убыточные» налоговые, бухгалтерские отчетности: несколько отчетных периодов. Сигнализируют, что присутствуют схемы уклонения, есть прибыль.
6. Возмещение НДС: последние 3 года. Попытка возместить НДС из бюджета — всегда предмет интереса фискального органа, особенно в период ликвидации.
7. Рост расходов был стремительней прироста доходов. Пропорциональность показателей считается нормой, а если расходы больше, высока вероятность, что скрывается часть доходов.
8. Оценка лимитов на специальных налоговых режимах. Опасное приближение к разрешенным «границам» привлекает внимание налоговиков. Например, при упрощенной системе компания не может получать доход выше 150 млн руб. ежегодно. При отчетах показывает: 148 млн руб.
9. Миграция между инспекциями. Частая смена адреса юридического лица за предыдущие 3 года — повод для проверки. Причина: есть подозрение, что компания затрудняет получение информации о деятельности.
10. Оформление займов у взаимосвязанных организаций. Возможны серые схемы.

Грозит ли камеральная проверка при ликвидации ООО

Мероприятие осуществляют согласно нормам ст. 88 НК РФ внутри фискального органа, без выезда к налогоплательщику. Инспектировать будут ликвидационный и промежуточный баланс, налоговые декларации. Уполномоченное лицо не обязано уведомлять юридическое лицо, ликвидационную комиссию о старте проверки. Сотрудники самостоятельно проанализируют документы на предмет ошибок и несовпадений в предоставляемых сведениях.

Если будут найдены «неточности», ИФНС направит требование компании провести корректировку или предоставить аргументированные объяснения. Инспектор имеет право запросить дополнительные документы у компании для анализа.

Можно ли избежать ВНП при закрытии ООО?

Отсутствие явных нарушений закона при осуществлении деятельности — не гарантия, что налоговая проверка не будет назначена. Фискальный орган принимает решение о ревизии, анализируя множество факторов. Налоговая служба не обязана пояснять, по каким причинам инициирует экспертизу.

На практике есть способ снизить риск проверки при ликвидации. Алгоритм:

1. Вовремя, в полном объеме исполнять обязательства по выплате налогов, обязательных сборов в пользу государства.
2. Отложить срочное закрытие компании, которая показывала высокие доходы.
3. Вместо ликвидации необходимо постепенно снижать обороты по расчетным счетам фирмы.
4. Планомерно выйти на «нулевые» налоговые декларации, сдавать их вовремя в течение 2-3 лет. Даже если ревизию назначат, за последние 3 года инспекторам будет сложно «найти» ошибки.
5. После постоянных «нулевых» отчетов уже не обязательно ликвидировать организацию. Ее просто продать или возобновить основную деятельность.