В последние годы всё больше россиян становятся самозанятыми: в 2024 году число таких работников в нашей стране превысило 12 миллионов человек, что почти вдвое больше, чем годом ранее. Самозанятость стала современной альтернативой ИП, но закон допускает совмещение этих двух налоговых режимов. Рассказываем, в каких случаях можно (и нужно) быть одновременно ИП и самозанятым, и каковы правовые и налоговые требования для таких работников.
Кто такие ИП и самозанятые
ИП (индивидуальный предприниматель) — это физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юрлица и получает доход на расчётный счёт ИП (Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ ). Каждый ИП обязан пройти регистрацию в ЕГРИП, встать на учёт в ФНС и получить электронную цифровую подпись. ИП может работать как самостоятельно (один), так и с наемным персоналом. Налоговая и «бумажная» нагрузка у ИП меньше, чем у юрлиц, однако они всё равно платят обязательные страховые и медицинские взносы, ежегодно подают декларацию и уплачивают налоги.
Самозанятый — это человек, который самостоятельно осуществляет трудовую деятельность, в том числе на нерегулярной основе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Он получает оплату на личную карту. Зарегистрировать в качестве самозанятым без ИП можно в несколько кликов в приложении «Мой налог». Там же плательщик НПД фиксирует продажи и оформляет чеки, а затем уплачивает сумму налога, которую рассчитывает ФНС. Самозанятые освобождены от подачи налоговой и бухгалтерской отчётности и от уплаты взносов.
В таблице ниже показано, в чём ещё разница между самозанятым и ИП:
Критерий
|
ИП
|
Самозанятые
|
Доступные налоговые режимы |
ОСНО, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД |
НПД |
Максимальный доход в год |
Нет ограничений |
2,4 млн руб. |
Налоговая ставка |
6-15% |
4-6% |
Могут ли иметь работников в штате |
Да |
Нет |
Ограничения деятельности |
Ограничения минимальные: не могут открыть банк или страховую компанию, нельзя заниматься перевозкой пассажиров на самолетах или производить/изготавливать патроны и оружие. |
Могут только оказывать услуги, выполнять работы и продавать товары собственного производства. Например, оказывать парикмахерские услуги, выполнять работы по отделке помещений или продавать торты. |
Может ли ИП быть самозанятым
Законодательство РФ разрешает совмещать ИП и самозанятость. Поскольку для самозанятых предусмотрен только один специальный налоговый режим (налог на профессиональный доход), то ИП, желающий стать самозанятым, может выбрать НПД.
Если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, но хотя бы один из них не попадает под НПД, то перейти на самозанятость нельзя. То есть налог на профессиональный доход нельзя применять одновременно с другими системами налогообложениями.
Например, у ИП есть магазин по продаже косметических средств и парикмахерская. Если предприниматель не закроет магазин, он не может перейти на самозанятость.
Чтобы ИП стал самозанятым, нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог», а затем в течение месяца подать заявление в ФНС, отказавшись от прежнего налогового режима (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В дальнейшем работник должен будет вести предпринимательскую деятельность, помня об ограничениях, предусмотренных для НПД. Например, если самозанятым становится ИП, у которого есть работники, то при переходе на НПД трудовые договоры с ними придётся расторгнуть.
В этом случае это увольнение по инициативе работодателя. Как оформить — в статье "Как происходит расторжение трудового договора по инициативе работодателя".
В каких случаях самозанятым обязательно надо открыть ИП
В основном самозанятые — это физические лица без ИП. Но есть ситуации, в которых обязательно надо зарегистрировать предпринимательство. Обычно в том случае, если нужна лицензия. Например, при перевозке пассажиров. В этом случае самозанятому нужно оформить ИП.
Но есть ситуации, в которых обязательно надо зарегистрировать предпринимательство. Это в тех случаях, когда самозанятый «слетает» с НПД из-за:
- Превышение лимита в 2,4 млн руб., установленных для плательщиков НПД.
- Необходимость нанять работников по трудовому договору.
- Желание участвовать в госзакупках.
- Открытие нового вида деятельности, например, перепродажи товаров.
Преимущества при переходе с ИП на спецрежиме или ОСНО на уплату НПД
При переходе на самозанятость и отказе от других режимов налогообложения ИП получает свои преимущества.
Не надо вести учет
ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, но налоговый надо. Для этого ведется книга доходов и расходов (КУДиР). Самозанятые не должны вести никакого учета, кроме выставление счетов в приложении «Мой налог».
Отсутствие отчётности
Предприниматели в зависимости от режима налогообложения должны раз в год сдавать налоговую отчетность. При наличии работников сдаются отчеты ежеквартально.
Не надо рассчитывать налог
ИП самостоятельно рассчитывают налоги, поэтому чаще всего они обращаются в компании по бухгалтерскому консалтингу или берут в штат бухгалтера. А налог к уплате самозанятому рассчитывает ФНС.