Как взыскивается задолженность за счет денежных средств

При неисполнении налоговых обязательств компанией или ИП у налогового органа имеется возможность применять принудительные меры взыскания долга, в том числе, за счет денег на счете, на электронных кошельках, в виде драгоценных металлов. Об этом говорится в статье 46 НК РФ. Как она работает, расскажем в нашей статье.

Как действуют налоговые органы применяя положения статьи 46 НК РФ

Для принудительного взыскания долгов по налоговым обязательствам налоговики используют следующую схему:

• Обнаружение недоимки
• Выставление требования о погашении долга
• Вынесение решения о взыскании. При этом одновременно расчетный счет налогоплательщика блокируется
• Списание денежных средств в счет погашения налоговых обязательств.

Несколько уточнений:

• Недоимка обнаруживается при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете
• Налогоплательщику дается 2 месяца (либо срок до даты, установленной в требовании) на добровольное погашение долга после получения требования
• Средства с расчетного счета налогоплательщика поступают на ЕНС
• Деньги списываются с рублевых счетов на следующий день, с «металлических» счетов – в течение 2-х дней.

Если у налогоплательщика отсутствуют средства, необходимые для погашения долга, требование о списании денег помещается в картотеку и оплачивается при пополнении счета.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ

Здесь говорится о том, что при наличии у налогоплательщика неисполненных финансовых обязательств перед бюджетом, налоговики вправе списать их в принудительном порядке. При этом под обязательствами понимается:

• Неуплата
• Частичная задолженность.

При принудительном списании средств могут быть задействованы:

• Рублевые и валютные счета
• Электронные кошельки
• Драгоценные металлы.

Исключение делается для специальных избирательных и референдных счетов.

Положение пункта 1 статьи 46 НК РФ распространяется на юридических лиц и предпринимателей.

Пункт 2 статьи 46 НК РФ

Этот пункт посвящен принудительному взысканию долгов, которые возникли у инвестиционного товарищества с товарища, отвечающего за налоговый учет. Здесь взыскание обращается на счета инвестиционного товарищества в банке. Долг взимается за счет рублевых счетов и драгоценных металлов, принадлежащих должнику.

Если у товарищества нет средств на погашение долга перед бюджетом, деньги будут сняты с товарищей. Первым будет задействован счет (драгоценные металлы) товарища, который по ранее принятому решению отвечает за налоговый учет товарищества. Остальной долг будет поделен между товарищами в зависимости от доли каждого.

Пункт 3 статьи 46 НК РФ

Здесь описываются правила, каким образом организуется документооборот по взысканию долга по налоговым обязательствам, не исполненным налогоплательщиком в добровольном порядке.

В пункте 3 указывается, что налоговый орган для погашения долга выносит решение. Оно следует за отправлением требования об уплате долга. По прошествии положенного срока вновь проверяется состояние единого счета налогоплательщика. При наличии отрицательного сальдо принимается решение о взыскании необходимой суммы. Здесь же отмечается, что все решения налогового органа в отношении взыскания долга нумеруются и заносятся в специальный реестр.

Здесь же дается пояснение, что реестры разрабатывает федеральный орган. В отношении налогов это – ФНС России.

А пункте 3 статьи 46 НК РФ дается указание налоговому органу об обязательных реквизитах, которые должны содержаться в поручении к банку. Это:

• Номер счета, с которого должно производиться взыскание
• Размер долга налогоплательщика.

Если налогоплательщик пополнил единый налоговый счет самостоятельно, благодаря чему был полностью или частично погашен долг, налоговый орган должен известить об этом кредитное учреждение и внести изменения в реестр поручений банку.

Пункт 4 статьи 46 НК РФ

Здесь оговаривается срок принятия решения налоговым органом. Налоговики должны действовать оперативно и принимать решение сразу после окончания срока уплаты долга, определенного в требовании или по истечении 2-х месяцев.

Если сотрудники налогового органа пропустят этот срок, то решение будет недействительным. Единственным выходом в данной ситуации является обращение в судебные инстанции.

Здесь же говорится о том, что не только решение должно приниматься в строго установленные сроки, но с ним нужно своевременно ознакомить налогоплательщика. На это налоговому органу дается шесть дней с момента принятия решения.

Кроме того, исходя из положений пункта 4 статьи 46 НК РФ можно сделать вывод: сумма задолженности, которая указывается в личном кабинете налогоплательщика, должна соответствовать указанной в требовании. Если в ней произошли изменения, они должны быть отражены в решении, а с новой редакцией документа следует ознакомить налогоплательщика.

Пункт 5 статьи 46 НК РФ

Здесь рассматривается возможность взыскания налоговой задолженности с лицевых счетов организаций. Речь идет о налогоплательщиках, которые руководствуются в работе Бюджетным Кодексом.

Пункты 6,7,8,9 статьи 46 НК РФ

В нем говорится о безусловном исполнении решения налогового органа кредитным учреждением, где открыты счета налогоплательщика. Банку дается 1 операционный день, чтобы исполнить поручение налоговиков. Здесь также приводится порядок списания денег. Изначально задействуется расчетный счет в рублях, затем валютный. При недостаточности денег на этих счетах списание производится с остальных активов.

В заключении законодатели обращают внимание, что, исчерпав все возможные варианты и не погасив долг, взыскание обращается на имущество налогоплательщика-должника.