Какая грозит ответственность за неисполнение денежного обязательства

Неисполнение либо несвоевременное исполнение денежных обязательств – частый предмет споров между субъектами предпринимательства, рассматриваемых судебными инстанциями. При отсутствии альтернативы покрытия убытков судами применяется взыскание процентов за использование самого высоколиквидного актива – денег. Поскольку денежные потоки в коммерческом обороте позволяют получать пассивный доход без усилий владельца, безвозмездное пользование «чужими» деньгами законодательством не предусмотрено. При правонарушениях «стимулом» к компенсации имущественных потерь кредиторов выступает ст. 395 ГК РФ, прописывающая законную и договорную ответственность за неправомерное удержание денежных средств.

Регулирование ответственности при просрочках платежей

При неправомерном удержании не принадлежащих хозяйствующему субъекту денег, включающем преднамеренные просрочки и умышленное уклонение от обязанности возврата, на сумму возникшей задолженности начисляются проценты. Предельные размеры взыскиваемых финансовых санкций регулируются:

• ключевой ставкой Центробанка РФ, действующей во время задержки погашения долговых обязательств с разделением на периоды при изменении ставки, если другой процент не прописан соглашением или законодательным актом (п. 1 ст. 375 ГК РФ);
• договорными условиями с возможностью корректировки в сторону уменьшения судом, если начисленная сумма несоразмерна в рублевом эквиваленте последствиям правонарушения (п. 6 ст. 375 ГК РФ) либо увеличения для возмещения убытков в части превышения (п. 2 ст. 375 ГК РФ).

Поскольку неустойка и проценты являются самостоятельными формами гражданско-правовой ответственности, кредитор не вправе требовать двух взысканий одновременно за одно совершенное правонарушение (п. 4 ст. 375 ГК РФ). Заинтересованному лицу целесообразно рассчитать обе суммы, сопоставить полученные результаты в денежном выражении и подготовить иск на оплату большей по размеру санкции. Для взыскания законных платежей кредитор не должен доказывать извлечение выгоды от использования актива, а сам факт отсутствия денег независимо от причин не освобождает должника от уплаты процентов (п. 3 ст. 401 ГК РФ).

Формула расчета процентов при игнорировании обязательства

Неоднократное изменение процентных ставок и подхода к числу дней расчетного периода свидетельствует о неоднозначности практического применения статьи. Ведь дебитор может умышленно использовать деньги контрагента в качестве альтернативы банковскому кредиту, а кредитор извлекать необоснованную выгоду из доминирующего положения. С 01.08.2016 года для расчета «штрафных» процентов применяется формула:

В отличие от процентов в качестве платы за правомерное пользование чужими финансовыми ресурсами, предусмотренными ст. 317.1 ГК РФ, в рассматриваемой статье проценты фигурируют как мера ответственности за неисполнение обязательства в рамках заключенного соглашения.

Числовой пример расчета процентов и отражения в учете

Согласно договору купли-продажи покупатель перечислил предоплату в счет будущей поставки товаров 15.11.2023 года в сумме 120 тыс. руб., в том числе НДС – 20 %. Поставщик не исполнил встречное обязательство по отгрузке, в результате чего покупатель расторгнул соглашение в одностороннем порядке, направив требование о возврате аванса 01.12.2023 года.

Поскольку требование было проигнорировано, покупатель обратился в суд с иском о взыскании процентов за незаконное удержание средств, который был удовлетворен в полном объеме. Согласно вступившему в силу судебному вердикту 21.03.2024 года поставщик возвратил «неотработанный» аванс и погасил штрафные санкции.

Начисление процентов по периодам просрочки

При неисполнении обязанности по передаче оплаченного товара на сумму аванса начисляются проценты (п. 4 ст. 497 ГК РФ). Если размер санкций не прописан в договоре, то начисление производится по ключевой ставке ЦБ РФ, а за точку отсчета принимается момент вручения требования поставщику. Общая сумма с разбивкой по периодам вследствие изменения ключевой ставки Центробанка и наступления високосного года составляет:

• 01.12.2023-17.12.2023: 120 000 руб. * 17 дней * 15 % / 365 = 838,36 руб.;
• 18.12.2023-31.12.2023: 120 000 руб. * 14 дней * 16 % / 365 = 736,44 руб.;
• 01.01.2024-21.03.2024: 120 000 руб. * 81 день * 16 % / 366 = 4249,18 руб.;

Всего за период с 01.12.2023 года по 21.03.2024 года начислено: 838,36 + 736,44 + 4249,18 = 5823,98 руб.

Отражение процентов в учете должника и кредитора

Бухгалтерские операции перечисления, возврата аванса и начисленных процентных платежей по условиям примера представлены в таблице:

По общему правилу проценты начисляются в бухучете только после признания претензии дебитором или принятия решения судом. В налоговом учете штрафные санкции включаются в состав внереализационных расходов у должника (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) и внереализационных доходов у кредитора (п. 3 ст. 250 НК РФ). При методе начисления момент отражения – день вступления в силу судебного вердикта или признания претензии должником (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе – день фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Точкой отсчета для начисления процентов считается следующий за предельным сроком погашения задолженности день, а завершения – включаемый в расчет день исполнения обязательств, если соглашением сторон или законом срок не сокращен (ст. 191, п. 3 ст. 375 ГК РФ).

Нужно, поскольку должник уплачивает проценты до момента полного погашения задолженности, включая день фактического исполнения обязательств. При удовлетворении иска кредитора судом обязанность контролировать сумму процентных начислений возлагается на судебного пристава-исполнителя (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 года № 7).

Сумма долга считается с НДС при условии обложения налогом платежа, приведшего к несанкционированному пользованию деньгами (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 года № 5451/09 по делу № А-50-6981/2008-Г-10). Например, это может быть сумма предоплаты, перечисленной контрагенту, не исполнившему встречные обязательства по поставке продукции.