Налогоплательщики в целях обеспечения прозрачности деятельности и размеров налоговых отчислений обязаны предоставлять копии документов, а также своевременно раскрывать некоторые сведения. Ответственность за нарушение предусмотрена ст. 126 НК РФ.

О чем статья 126 НК РФ

Раздел 16 кодекса определяет перечень правонарушений в рамках налогового законодательства, меры ответственности. Статья 126 Налогового кодекса РФ определяет наличие и размеры санкций за непредоставление документов по требованию ФНС, которые предъявляются:

  • При проверке деятельности предприятия;
  • В ходе анализа работы контрагента, с которым были/есть договорные отношения;
  • В случае проведения подозрительной сделки.

Запрос не зависит от типа проверки - камеральная, выездная от ФНС, встречная или вне рамок мероприятия. В последнем случае ФНС в требовании обязана прописать причину истребования документов.

Какие документы необходимо предоставлять

Перечень документов при выездной проверке законодательством не ограничен. В процессе анализа деятельности компании ФНС запрашивает:

  • Декларации НДС за предыдущие периоды;
  • Счета-фактуры, акты, договоры, иные для подтверждения сделки;
  • Основания для налоговых вычетов, льгот и субсидий;
  • Пояснения;
  • Регистры по бухгалтерии, налогам и иные.

При «камералке» - это строго ограниченный список, утвержден ст. 88 НК РФ. Сотрудники ФНС обязаны учитывать требования утвержденной на предприятии учетной политики (правило подтверждено письмом Минфина от 2012 г.).

Внимание! Если, в соответствие со своей учетной политикой, организация не ведет запрашиваемый документ (например, не заполняет карточки регистров), привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ не получится.

Оставить без ответа требование ФНС нельзя, даже если запрашиваемые документы не могут быть предоставлены. Позиция подтверждается разъяснениями ФНС, судебной практикой.

Штрафные санкции

Размеры штрафа зависят от обстоятельств правонарушения. Ст. 126 НК РФ учитывает следующие ситуации:

  • Отсутствие в срок документов, перечисленных в требовании ФНС - 200 руб. за 1 пункт;
  • 500 000 руб. - если не представлены данные по образованию финансового прироста иностранного предприятия;
  • 1 млн.руб. - если иностранная компания не предоставила или дала недостоверные данные по налоговым льготам, освобождениям;
  • 1000 руб. за каждый календарный месяц просрочки - расчет налога по физлицам;
  • 10 000 и 1 000 руб. - с организаций и физлиц соответственно, если в составе нет признаков нарушений ст.ст. 126.1, 135.1 НК РФ.

Внимание! Непредоставление сведений в ответ на запрос может повлечь наложение штрафа по двум статьям Налогового кодекса РФ - по ст. 126 и ст. 129.1.

Если предприятие не отвечает на требование ФНС, значит:

  • Не предоставляет документы (копии);
  • Не предоставляет информацию.

Налоговый кодекс РФ трактует это как два разных состава правонарушения, поэтому возможно наложение штрафа за одно действие по двум статьям. В 2022 году КС РФ опубликовал разъяснение, в котором указал, что при истребовании сведений указывать точные реквизиты запрашиваемого документа ФНС не обязана. Отсутствие деталей в требовании недопустимо использовать как основание для отказа в предоставлении данных.

Как снизить или избежать начисления штрафа

Если предоставить сведения в срок не удалось, рекомендуется передать в ФНС письменные пояснения. В ст. 112 НК РФ указаны возможные смягчающие обстоятельства:

  • Незначительность пропуска срока;
  • Осознание вины, подтверждение принятых действий, которые помогут избежать повторения нарушения;

Внимание! К пояснительной записке можно приложить копию приказа о назначении ответственного, о вынесении дисциплинарного взыскания (предупреждение, депремирование, иное), копию разъяснения в компании с подписями сотрудников об ознакомлении, иные документы.

  • Стечение обстоятельств - использовать можно всё (ковидные ограничения, технические сложности, болезнь руководителя, иные);
  • Несоразмерность назначенных санкций и допущенного правонарушения.

Если назначенная сумма штрафа значительно превышает последствия от правонарушения, допустимо просить о снижении суммы до соразмерной либо замене штрафа на предупреждение. Указанный в статье список неполный. Налоговики рассматривают ситуацию в “комплексе”, с учетом обстоятельств и последствий. Допускается обжалование постановления о наложении штрафа в вышестоящий орган.

Статья 126 НК РФ предусматривает начисление штрафа за непредоставление документов по запросу ФНС. Суммы зависят от категории проверяемого субъекта, значении документов для правильности исчисления налогооблагаемой базы. При непреднамеренном нарушении налоговая может соразмерно снизить штраф или ограничиться предупреждением.

Вопросы-ответы

Пришло требование от налоговой о предоставлении документов. Указали период, за который нужно выдать сведения. Нет количества документов, непонятно, как будет начисляться штраф.

В требовании ФНС обязана указать какое количество документов необходимо предоставить. От этого зависит размер начислений. Исчислять суммы штрафа, исходя из предположений, недопустимо, а значит наложить санкции не смогут.

Не предоставили в срок документы, сейчас налоговая говорит о назначении штрафа. Хотим написать прошение о снижении суммы, возможно ли это?

Необходимо ответить на требование и предоставить документы. В пояснениях следует описать ситуацию, указать на уважительность причины пропуска срока. Если нарушение допущено впервые, использовать положения ст. 4.1.1. КоАП РФ.

Подскажите, пожалуйста, пропустили срок предоставления сведений. Как сориентироваться по сумме штрафных санкций?

Сумма зависит от количества документов, которые запрашивала налоговая. За каждый назначен отдельный штраф, который умножается на число документов. В любом случае лучше предоставить пояснения, где указать уважительную причину отсутствия ответа.