Довольно крупную сумму денег может сэкономить налогоплательщик-физлицо при уплате НДФЛ от сделки по продаже актива, а также при покупке, строительстве, оплате ипотечных процентов. Для этого достаточно воспользоваться статьей 220 НК РФ. В ней идет речь о ситуациях с недвижимостью, когда предоставляется возможность получить налоговую преференцию.
На какие нормы законодательства даются ссылки в ст. 220 НК РФ
В процессе прочтения статьи встречаются отсылки на статьи Налогового Кодекса, значение которых нужно знать, чтобы понять смысл написанного в тексте статьи 220 НК РФ.
- Статья 210 НК РФ пункты 3 и 6. Здесь дается понятие налогооблагаемой базы, а в пункте 6 конкретизируется в отношении продажи собственности
- Статья 217.1 НК РФ. В данной статье идет речь об особенностях освобождения от уплаты налогов при продаже недвижимости.
Ст. 220 НК РФ – довольно объемная. В ней дается разъяснение по всем ситуациям, которые могут возникнуть при сделках с недвижимостью и содержит перечень расходов при строительстве и приобретении жилья, уменьшающих налоговую базу.
Пункт 1 статьи 220 НК РФ
Здесь говорится об преференциях, которые вправе использовать плательщик НДФЛ при определении налоговой базы при реализации собственных активов. Вычет предоставляется:
- При продаже недвижимости, ее доли, доли в УК при выходе из ООО, при уменьшении номинальной доли участника, при переуступке прав требования
- При изъятии для гос. и муниципальных нужд у собственника земли и находящихся на ней построек в размере выкупной стоимости
- При осуществлении нового строительства, при покупке готовой недвижимости, земли, доли в объекте в размере фактически произведенных расходов
- При уплате ипотечных процентов.
Эти ситуации позволяют уменьшить сумму налога к уплате или вернуть уплаченный ранее на основании получения имущественного налогового вычета.
Пункт 2 статьи 220 НК РФ
В данном подразделе статьи 220 НК РФ говорится об особенностях предоставления имущественного налогового вычета:
- Если собственник владел имуществом менее минимально установленного срока (по этому вопросу дается ссылка на статью 217.1 настоящего Кодекса), то он вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн рублей. Сюда включены дома, квартиры, садовые участки и дома, земля
- Если собственник владел менее минимально установленного срока и продает иное имущество, то вычет предоставляется в размере 250 руб.
Здесь делается оговорка, что вычет не распространяется на ситуации, когда продаются ценные бумаги и цифровые активы и права на них.
Здесь же сказано, что налогоплательщик может не использовать налоговый вычет в установленной сумме, а получить его по фактическим расходам, связанным с объектом продажи, подтвердив их документально.
В пункте 2 статьи 220 НК РФ рассмотрено много ситуаций при продаже долей и положение о том, как при продаже долевой недвижимости распределять налоговый вычет между дольщиками.
Отдельно рассмотрены ситуации по имущественным сделкам с иностранными компаниями.
Пункт 3 статьи 220 НК РФ
Этот подпункт интересует большинство плательщиков НДФЛ, так как он связан с вопросами преференции при покупке и строительстве жилья. Здесь сказано, что при строительстве нового объекта недвижимости или его покупки можно рассчитывать на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей.
В следующем абзаце пункта 3 статьи 220 НК РФ говорится о том, что налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом в рамках 2 млн рублей при покупке (строительстве) следующего объекта, если не полностью использовал вычет при первой покупке (строительстве)
Здесь же конкретизируется момент, с которого приобретатель жилого помещения может воспользоваться вычетом. Это – дата гос. регистрации права на владение недвижимостью.
Пункт 4 статьи 220 НК РФ
Этот пункт также представляет интерес. Его положениями уже воспользовались многие налогоплательщики. Здесь речь идет о возмещении части уплаченных процентов в размах ипотечного кредитования.
В п. 4 также указывается, что за ориентир берется сумма фактически уплаченных процентов банку, но не более 3 млн рублей.
Здесь же сказано, что вычет можно получить только при наличии подтверждающих ипотечные расходы документов. В частности, должны быть предоставлены: договор с кредитной организацией, где целью кредитования является приобретение недвижимого имущества, платежки, квитанции, свидетельствующие об уплате банковских обязательств.
Пункт 5 статьи 220 НК РФ
Здесь речь идет о ситуациях, когда при приобретении жилья, строительстве объекта недвижимости:
- Расходы компенсирует работодатель
- Используются средства маткапитала
- Оплата производится с использованием военной ипотеки
- Присутствуют иные меры государственной поддержки.
П. 5 ст. 220 НК РФ говорит о том, что в этом случае гражданин лишается права на использование налоговой преференции.
Пункт 6 статьи 220 НК РФ
Родители, опекуны, усыновители могут воспользоваться правом на налоговый вычет в отношении приобретения недвижимого имущества (доли в нем), при строительстве жилых помещений и при приобретении земли не только на свое имя, но и в ситуации, если покупка осуществляется в пользу детей.
Размер вычетов также ориентировано на фактические расходы, но ограничивается рамками:
- 2 млн руб. – на стоимость недвижимости, земли, строительства
- 3 млн – по ипотечным процентам.
Также требуется подтвердить затраты документами.
Пункт 7 статьи 220 НК РФ
Он - короткий и говорит о праве на получения вычета при подаче декларации. Здесь имеется в виду 3-НДФЛ.
Пункт 8 статьи 220 НК РФ
Здесь расписан алгоритм получения имущественного налогового вычета у работодателя. Упоминается, что для этого должно быть подано заявление и получено уведомление от налогового органа на право получение преференции.
Пункт 9 статьи 220 НК РФ
В п. 9 говорится о праве переноса вычета на другие объекты, если он полностью не использован при первичной сделке.
Пункт 10 касается пенсионеров, которые могут получить вычеты в льготном порядке, а пункт 11 предупреждает о невозможности использования вычета по приобретению (строительству) объектов недвижимости и ипотечным процентам повторно.