В соответствии с НК РФ, граждане обязаны уплачивать налоги и сборы. Это касается предпринимателей и физических лиц. За неуплату налогов в полном объёме и в установленный срок предусмотрена ответственность в виде штрафов, а в отдельных случаях налогоплательщик может быть подвергнут уголовному преследованию, что приведёт к конфискации имущества, лишению свободы и другим последствиям, предусмотренным УК РФ.

Законодательство устанавливает срок исковой давности для взыскания налогов и сборов. В статье расскажем о временных рамках, предусмотренных для предъявления налоговых претензий физлицам, предпринимателям и организациям.

Срок давности по делам о налогах

Налоговая инспекция не забывает о долгах, и граждане часто сталкиваются с требованием уплатить всё, что накопилось за предыдущие годы. Такие требования налоговиков не всегда правомерны, и в некоторых случаях налогоплательщикам удаётся отстоять свою правоту в суде. Сложность в том, что применительно к налоговым обязательствам понятие исковой давности расплывчато. При рассмотрении таких дел суды часто встают на сторону ФНС. При этом учитывается совокупность факторов:

  • статус налогоплательщика;
  • размер долга;
  • тип обязательства.

В ст. 46, 47, 70 и 113 НК РФ содержатся подробные разъяснения о том, в каком порядке решаются споры по налогам и сколько времени есть у ФНС для взыскания долгов. В общем случае, на то, чтобы истребовать недоимку, у налоговых органов есть 3 года с того дня, когда образовалась задолженность. Но обратиться в суд налоговики вправе и после истечения этого срока. Трехлетний период установлен для принудительного взыскания, а не для подачи искового заявления.

Сроки, установленные для взысканий, отсчитываются по-разному, в зависимости от вида нарушения. Так если сумма налога была посчитана неправильно вследствие ошибок в финучёте, отсчёт срока исковой давности начинается с первого дня налогового периода, следующего за тем, в который должно быть исполнено обязательство. Такой же порядок действует при задержке налогового перечисления. Он действует для тех обязательств, для которых установлен налоговый период продолжительностью в 1 год.

По другим видам налогов срок считается с того дня, когда инспекция выявила нарушение. Как правило, это происходит во время очередной или внеплановой проверки. Точную дату возникновения нарушения сложно установить, поэтому СИД отсчитывают с момента его обнаружения.

Пример из жизни:

Гражданин не платил налоги вовремя и был привлечён к ответственности в судебном порядке. Платёж нужно было внести в срок до 30 марта 2021 года. Следовательно, правонарушение возникло в этот день. Но отсчёт периода исковой давности ведётся с 1 января 2021 г., т. е. со следующего налогового периода. Дата истечения СИД — 31 декабря 2023 г., т. е. ровно спустя 3 года с даты возникновения нарушения.

С одной стороны, период исковой давности имеет продолжительность 3 года, с другой — у обязательства по внесению платежей в казну нет срока. Как только ФНС выявила недоимку, она может инициировать взыскание в принудительном порядке.

В зависимости от суммы не внесённых платежей, временные рамки для предъявления претензий составляют:

  • до 500 руб. — 1 год;
  • свыше 500 руб. — 90 дней.
  • Взыскать неуплату в судебном порядке ФНС может в следующие сроки:
  • от 3 000 руб. — 6 месяцев;
  • если 3 000 руб. накопились за 3 года, в течение которых длился срок исковой давности, — 6 месяцев, начиная со дня истечения 3 лет.

Для выдвижения претензий, касающихся неуплаты пеней, также установлен трёхлетний срок. Задолженность по ним может быть истребована в течение 3 лет с момента возникновения, при этом налоговики вправе обратиться в суд. Но гражданин должен понимать, что истечение срока давности не означает, что ФНС не попытается получить положенное. Учитывая все обстоятельства, суды нередко восстанавливают сроки давности, и в результате судебные процессы затягиваются на несколько лет.

Особенности взыскания по разным видам налогов

В каком порядке ФНС будет взыскивать недоимку, зависит от типа платежа. Так, если за гражданином числится задолженность по налогам на землю и здания, период взыскания составляет 3 года, предшествующих дате, в которую ФНС направила письменное требование об уплате.

Пример:

За гражданином числится долг по имущественному налогу, начиная с 2018 г. ФНС прислала требование в 2023 г. Следовательно, могут быть взысканы суммы в период с 2020 по 2023 г. Аналогичный порядок распространяется на транспортный налог. Недоимка по нему взыскивается за 3 предыдущих года.

На заметку

Если транспортное средство используется для проведения сезонных работ, налоговики не вправе требовать уплаты налога за весь год.

Период истребования недоимок с юридических лиц

На то, чтобы взыскать долг с индивидуального предпринимателя или юрлица, у ФНС также есть 3 года. Однако порядок выдвижения претензий не такой, как в отношении физических лиц. Сначала налоговая служба должна направить в адрес должника письменное уведомление. Если неплательщик не отреагировал или не согласился с требованием, инспекция вправе организовать принудительное взыскание в судебном или внесудебном порядке.

На оплату долга нарушителю даётся определённое время, которое указывается в тексте уведомления. Если в течение этого срока оплата не произведена, то в течение 2 месяцев со дня истечения указанного периода инспекция отправляет в банк, где обслуживается должник, требование о списании денежных средств с его счетов. На внесудебное разбирательство отводится 2 месяца. Если этот срок упущен, взыскивать долг придётся через суд. На подачу искового заявления отводится 6 месяцев.

Если у должника на счетах не имеется необходимой суммы, налоговики вправе инициировать конфискацию и продажу имущества нарушителя, с тем, чтобы погасить задолженность за счёт вырученных средств. Направить взыскание на имущество налоговики вправе в течение 12 месяцев после завершения срока требования.

Ликвидация организации — не повод забыть о долгах. Предприниматели и юрлица в любом случае должны выплатить всё, что накопилось за период работы. Срок для выдвижения претензий также составляет 3 года.

Какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения

Существует несколько видов ответственности. Сначала начисляются пени. Сумма зависит от размера задолженности. Ставка определяется в зависимости от налогового статуса: для физлиц она составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, для юрлиц — 1/300 за каждый день в течение первого месяца, а потом 1/150. Нарушителю выгоднее погасить недоимку как можно быстрее, чтобы избежать штрафов и более серьёзных последствий. Виды наказания зависят от статуса неплательщика и размера долга, а также от наличия умысла. Так, при умышленном нарушении неплательщика штрафуют на 40% от размера долга, при отсутствии умысла — на 20%.

Более тяжёлое наказание — лишение свободы. Оно применяется в отношении лиц, чья задолженность составляет от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Кроме лишения свободы, предусмотрены такие санкции: запрет на выезд за границу, ограничение в праве на ведение предпринимательской деятельности, конфискация имущества,запрет на занятие определённых должностей. Если трёхлетний период давности истёк, применение наказания невозможно.