Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — кодифицированный нормативно-правовой акт, выступающий основой налогового законодательства России. Определяет и регулирует систему российского налогообложения. Другие отраслевые федеральные и региональные законы, подзаконные акты принимаются с учетом положений документа. Регламентирует общие принципы уплаты налогов и сборов.
Налоговый кодекс принят двумя федеральными законами — №146 ФЗ от 31.07.1998 г. и №117-ФЗ от 05.08. 2000 г. К тому времени Россия в целом завершила переход к рыночным отношениям. В стране сформировался класс предпринимателей, был создан институт частной собственности, что потребовало кодификации законодательства о налогах.
Структура НК РФ
Ответ на вопрос о том, когда был принят Налоговый кодекс делится на две составляющие. Сначала была утверждена первая часть закона, регламентирующая общие принципы налогообложения, правовые основания возникновения, изменения, отмены обязанности по уплате налогов/сборов. В ней прописаны правила постановки на налоговый учет, порядок налогового контроля, обязанности/права налогоплательщиков, меры ответственности за несоблюдение законодательства о налогах. Закреплен порядок обжалования действий/бездействий сотрудников налоговых органов.
Во второй части НК РФ подробно излагаются виды налогов, механизм действия налоговых систем, особенности налоговых режимов. Отдельно описан порядок начисления и уплаты госпошлин.
Как принимался НК РФ
Дата принятия Налогового кодекса не совпадает с моментом приобретения силы его главами. Документ входил в юридическую практику постепенно. В 2001 году началось действие глав, устанавливающих порядок взимания акцизов, НДФЛ, НДС, единого социального налога (с 2010 года вместо него платятся взносы на страхование).
Через год начали применяться главы о налогах на добычу полезных ископаемых, прибыли организаций, с продаж (исключен в 2004 г.), ЕСХН — особый режим для сельхозпроизводителей.
Дата принятия Налогового кодекса РФ еще дальше отдалена от вступления в силу:
- транспортного налога, УСН (2003 г.);
- налога на имущество предприятий, игорный бизнес (2004 г.);
- водного, земельного налога, госпошлины (2005 г.).
В период с 2017 по 2022 год НК РФ пополнили главы о торговом сборе, налоге на имущество физлиц, страховых взносах. Было определено, что местные налоги имеют право устанавливать вместе с муниципалитетами федеральные территории РФ.
Особенности кодекса
Когда был принят Налоговый кодекс РФ отечественное налоговое законодательство стало кодифицированным. До этого времени оно представляло собой комплекс законов, утвержденных в различные периоды и устанавливавших основы налогообложения, порядок уплаты отдельных налогов и сборов.
К сведению
Документ постоянно обновляется для более гибкого проведения государством налоговой политики. Чтобы исключить дестабилизацию механизма налогового регулирования и поддержать благоприятный деловой климат НК РФ регламентирует особый порядок приобретения юридической силы нормами, которые вносят поправки в документ. Федеральные законы, которые меняют содержание кодекса в части установления новых видов налогов/сборов приобретают силу не раньше начала календарного года, идущего следом за годом их принятия.
Модельный НК РФ
Модельный налоговый кодекс принят за основу унифицированного законодательства о налогах стран СНГ. Он действует с 2001 года и направлен на совершенствование национальных законодательств. Устанавливает единые правовые начала, принципы, способы формирования и функционирования системы налогообложения. Состоит из общей и специальной части. Первая была принята в 2000 году, вторая состоит из 11 глав, которые принимались в период 2001-2011 гг.