Плательщиками налогов являются не только компании и предприниматели, но и физические лица. Они уплачивают налог с дохода от продажи имущества, при его наличии и по иным основаниям. Если налоговые обязательства уплачиваются не вовремя, то накапливается задолженность, которую налоговый орган вправе взыскать принудительно. Если денежных средств недостаточно, то долг возмещается за счет имеющегося в наличии имущества. Для этого существуют определенные правила, описанные в статье 48 Налогового Кодекса.
Пункт 1 статьи 48 НК РФ
Из этой части статьи можно понять, для кого применяются положения данного нормативного акта и как происходит процесс перевода суммы долга на имущество. В пункте 1 статьи 48 НК РФ говорится о том, что применять данную статью можно:
- В отношении физлиц, не являющихся ИП
- В отношении физлиц, которые ранее стояли на учете, как предприниматели, но утратили свой статус.
Здесь возникает вопрос, а к какой категории отнести самозанятых граждан? Для этого нужно вспомнить, кто такие самозанятые. К этой категории относятся физические лица без статуса ИП и с ним. Объединяет их уплата налога на профессиональный доход (НПД) вместо НДФЛ. Следуя терминологии налогового законодательства, это – не статус лица, а налоговый режим, который никакого отношения к данной статье не имеет.
Здесь важно, ни какие налоги уплачивает гражданин, а состоит ли он в ЕГРИП.
Если выявлены непогашенные обязательства по налогам у физического лица, то взыскать долги можно за счет имущества. Об этом говорится в пункте 1 настоящей статьи. Здесь приводится порядок отнесения суммы долга в ту категорию, по которой взыскание направляется на имущество. Ссылка дается на пункты 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Взыскание происходит путем внесения долга в реестр решения о взыскании за счет имущества.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ
Возникает вопрос: как налогоплательщик-физическое лицо узнает о том, что его долг будет взыскиваться за счет имущества? Налогоплательщик может возразить, что его не проинформировали, а он готов был взять кредит и уплатить долг, не подвергая имущество опасности.
Эта ситуация предусмотрена в пункте 2 настоящей статьи. Здесь говорится, что должнику направляется копия решения налогового органа одним из способов:
- При наличии личного кабинета документ будет доступен здесь
- При его отсутствии решение направляется заказным письмом.
Других вариантов законодатель не предусмотрел.
Пункт 3 статьи 48 НК РФ
Это – самый объемный и содержательный пункт статьи 48 НК РФ. Здесь приводится перечень условий, при которых налоговики могут обратиться в суд общей юрисдикции для взыскания долга:
- Не позднее 6 месяцев после того, как истек срок взыскания задолженности
- Другой случай – не позже 1 июля года, который следует после даты подачи заявления в суд
- Еще ситуация – на 1 января, если в этом году исполнится три года, то есть истечет срок давности.
Все эти ситуации привязаны к сумме отрицательного сальдо по единому счету. Оно должно быть не менее 10 тыс. рублей.
В этом же пункте рассматривается ситуация, когда предприниматель утрачивает свой статус, а задолженность остается. Здесь нужно вспомнить, что ИП, в отличии от ООО, расплачивается за долги, полученные в период осуществления предпринимательской деятельности, всем своим имуществом. Здесь вопрос состоит в том, что, имея статус ИП, к нему не применялись положения данной статьи, а после утраты статуса применяются.
Пункты 4, 5 статьи 48 НК РФ
В пункте 4 отмечается, что дела о взыскании долга налогоплательщика за счет имущества ведутся на основании положений об административном делопроизводстве.
В пункте 5 говорится о том, что, если налоговый орган пропустил срок обращения с заявлением о взыскании долга по уважительной причине, суд может принять решение о возобновлении этого срока.
Пункт 6, 7 статьи 48 НК РФ
В данном разделе статьи речь идет о том, в какой последовательности осуществляется взыскание. Первые на очереди – денежные средства, находящиеся на картах, счетах граждан, в электронных кошельках. Не играет предмет договора: зарплатный проект, вклад в рублях, валюте, обезличенный металлический и т.д.
Второй на очереди актив – наличные средства. На предпоследнем месте стоит имущество, являющееся собственностью должника. Его вправе забрать, если актив находится по месту нахождения налогоплательщика, если передано в пользование третьим лицам.
Не вправе налоговики забрать имущество, которое продано, даже если оно находится на территории места жительства должника.
Последним, на что оборачивается взыскание, указано прочее имущество.
Пункт 8-10 статьи 48 НК РФ
В пункте 8 сказано, что возложить взыскание на имущество можно только при наличии судебного решения, в котором озвучено, что долги взыскиваются за счет имущества.
В пункте 9 дается указание на перечисление денежных средств от взыскания на единый налоговый счет.
В пункте 10 дается разъяснение, что сотрудники налогового органа не вправе приобретать имущество, в отношении которого действует взыскание.
Здесь важно понимать, что сотрудники в этом случае считаются заинтересованной стороной и не вправе участвовать в торгах.