Личный фонд: как его создать, регистрировать и пользоваться

Что такое личный фонд

Личный фонд — это особая форма некоммерческой организации, предназначенная для управления имуществом учредителя в интересах указанных лиц (выгодоприобретателей). В соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), личный фонд может быть создан для достижения личных, семейных, благотворительных или других целей. Его ключевая особенность заключается в том, что переданное в фонд имущество становится обособленным и больше не принадлежит учредителю.

Личный фонд это простыми словами — способ сохранить и эффективно управлять капиталом, переданным на долгосрочной основе.

Основные цели создания личного фонда

1. Управление имуществом. Передача активов в личный фонд позволяет систематизировать и оптимизировать управление.
2. Наследование. Личный фонд становится инструментом долгосрочного распоряжения имуществом, включая распределение активов после смерти учредителя.
3. Оптимизация налогов. С 2024 года налогообложение личного фонда включает ряд изменений, таких как использование льготных ставок по отдельным налогам (НДС, НДФЛ и других).
4. Защита активов. Передача имущества в личный фонд защищает его от возможных притязаний третьих лиц, поскольку активы становятся обособленными.

Основные характеристики личного фонда

• Личный фонд ГК РФ регулируется нормами, закрепляющими особенности его создания, управления и ликвидации.
• Фонд является бессрочным и продолжает существовать после смерти учредителя.
• Переданное имущество становится собственностью фонда и используется в интересах выгодоприобретателей..

Создание личного фонда

Личный фонд создаётся для управления имуществом учредителя и реализации определённых целей, таких как обеспечение семьи, поддержка благотворительности или сохранение капитала. В отличие от наследственного фонда, личный фонд не привязан к наследственным отношениям и может быть создан при жизни учредителя для управления активами.

Для создания личного фонда учредитель должен подготовить имущество, которое будет передано в собственность фонда. Передача активов обеспечивает их обособленность и защиту от возможных претензий третьих лиц. Важно помнить, что после передачи имущества в фонд учредитель утрачивает право собственности на него, но может сохранить контроль через органы управления фонда.

Основные этапы создания фонда включают:

• Определение целей фонда. Эти цели должны быть чётко сформулированы и закреплены в уставе. Это могут быть личные, семейные или благотворительные задачи.
• Подготовка учредительных документов. Устав личного фонда должен содержать цели, порядок управления, условия ликвидации и права выгодоприобретателей. Особое внимание уделяется составу органов управления фонда, которые несут ответственность за реализацию его задач.
• Передача имущества в фонд. Активы, переданные в личный фонд, становятся его собственностью, что исключает их возврат учредителю, но гарантирует использование в рамках уставных целей.

Личный фонд может быть бессрочным, что особенно актуально для долгосрочных задач, таких как наследственное планирование. Это позволяет фонду продолжать функционировать после смерти учредителя, распределяя активы между выгодоприобретателями в соответствии с уставом.

Регистрация личного фонда

Регистрация личного фонда — это обязательная процедура, которая закрепляет его статус как юридического лица и позволяет законно управлять переданным имуществом. Процесс регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом РФ.

Этапы регистрации личного фонда

Шаг 1. Подготовка документов

Учредителю необходимо собрать следующий пакет документов:

• заявление о регистрации фонда;
• устав фонда, который включает цели, порядок управления, состав органов и условия ликвидации;
• документ, подтверждающий передачу имущества в фонд (например, акт приёма-передачи);
• решение учредителя о создании фонда.

Эти документы должны быть подготовлены в строгом соответствии с требованиями законодательства, чтобы избежать отказа в регистрации.

Шаг 2. Подача заявления

Подать заявление на регистрацию фонда можно несколькими способами:

• лично в территориальный орган Федеральной налоговой службы (ФНС);
• через представителя по доверенности;
• по почте с описью вложения;
• в электронном виде через портал государственных услуг.

Шаг 3. Проверка документов

После подачи заявления ФНС проверяет документы на полноту и соответствие требованиям законодательства. На этом этапе проводится правовая экспертиза устава и иных предоставленных бумаг.

Шаг 4. Получение свидетельства о регистрации

Если все документы соответствуют требованиям, ФНС вносит запись о регистрации фонда в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Учредителю выдаётся свидетельство о регистрации и выписка из ЕГРЮЛ.

Сроки и госпошлина

Регистрация фонда осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления. Госпошлина за регистрацию составляет 4 000 рублей в соответствии с пунктом 3 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ.

Особенности регистрации

• Личный фонд регистрируется по месту нахождения его органов управления. Это может быть как фактический адрес учредителя, так и специально выделенное помещение.
• Если имущество фонда находится в общей собственности, перед его передачей необходимо получить письменное согласие всех сособственников.

Как пользоваться личным фондом

После регистрации личного фонда он начинает функционировать как отдельное юридическое лицо, управляемое органами, указанными в его уставе. Фонд действует в интересах выгодоприобретателей и управляет переданным имуществом в рамках установленных целей.

Управление имуществом фонда

Личный фонд предназначен для сохранения, приумножения и эффективного использования переданных активов. Управление фондом осуществляется его органами, которые указаны в уставе. Это может быть:

• Совет фонда. Отвечает за принятие ключевых решений.
• Единоличный исполнительный орган (директор). Управляет ежедневной деятельностью.
• Попечительский совет (при наличии). Контролирует соблюдение целей фонда.

Учредитель фонда, как правило, не имеет права напрямую распоряжаться переданным имуществом, но может влиять на управление через органы фонда, если это предусмотрено уставом.

Назначение выгодоприобретателей

Выгодоприобретатели — это лица, которые получают доход или иные блага от деятельности фонда. Учредитель указывает их в уставе, где прописываются:

• порядок распределения доходов;
• условия, при которых выгодоприобретатели могут получить средства;
• возможность изменения состава выгодоприобретателей.

Имущество фонда используется исключительно для достижения целей, указанных в уставе. Это может быть поддержка членов семьи, финансирование благотворительных проектов или инвестиции.

Основные ограничения

Хотя личный фонд обладает значительной свободой действий, его деятельность ограничена несколькими правилами:

• Целевое использование средств. Фонд не может расходовать имущество на цели, не предусмотренные уставом.
• Запрет на возврат имущества учредителю. Активы, переданные в фонд, больше не принадлежат учредителю.
• Налоговые обязательства. Фонд обязан соблюдать требования налогового законодательства, включая уплату НДС, налога на прибыль и других обязательных платежей.

Налогообложение личного фонда

Личный фонд, как отдельное юридическое лицо, обязан уплачивать налоги в зависимости от характера своей деятельности и переданного имущества. Налогообложение фонда регулируется положениями налогового законодательства, в том числе с учётом изменений, вступивших в силу с 2024 года.

Налог на прибыль.

• Если 90% доходов фонда получены от пассивной деятельности (аренда, дивиденды), применяется льготная ставка 15%.
• В остальных случаях действует стандартная ставка 20%.

Налог на имущество.

• Налоговая ставка не превышает 0,3%, если кадастровая стоимость каждого объекта имущества не превышает 300 млн рублей.
• Если имущество фонда оценивается выше, применяется стандартная ставка 2%.

НДС.

• Передача имущества от фонда выгодоприобретателям не облагается НДС.
• Однако, если имущество приобреталось фондом с учётом НДС, ранее вычтенный налог необходимо восстановить.

НДФЛ.

• Выгодоприобретатели не платят НДФЛ, если они являются близкими родственниками учредителя и налоговыми резидентами РФ.
• Для нерезидентов применяется ставка 30%.

Может ли личный фонд применять УСН?

Личный фонд может использовать упрощённую систему налогообложения (УСН), если отвечает критериям, установленным налоговым законодательством:

• доходы за год не превышают 200 млн рублей;
• численность сотрудников фонда не более 100 человек.

УСН позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения:

• доходы фонда по ставке 6%;
• доходы за вычетом расходов по ставке 15%.

Применение УСН особенно выгодно для фондов, которые сосредоточены на управлении активами и не занимаются активной коммерческой деятельностью.

Особенности передачи имущества в фонд

Передача имущества в фонд не облагается НДФЛ для учредителя, так как такая передача не считается реализацией имущества. Однако, если фонд продаст полученное имущество, доходы от продажи облагаются налогом на прибыль.

Личный фонд и наследственный фонд: отличия

Таблица: Сравнение личного фонда и наследственного фонда

Преимущества и риски личного фонда

Личный фонд является мощным инструментом для управления активами, но его использование связано как с очевидными преимуществами, так и с определёнными рисками, которые необходимо учитывать.

Таблица: Преимущества и риски личного фонда

Нормативная база