Какие налоги входят в цену товара: косвенные и прямые

Смотреть Содержание

• Что относится к прямым налогам
• Что относится к косвенным налогам
• Какие налоги включены в цену товара: пример

Цена любого продукта складывается не только из затрат на производство и наценку продавца – значительную часть в нее вносят различные налоги и сборы. От НДС и акцизов до прямых налогов, заложенных в себестоимость продукции, – разобраться в этой системе непросто. Давайте узнаем, какие налоги формируют конечную стоимость товаров.

Что относится к прямым налогам

В соответствии со ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги. При этом российское законодательство предоставляет гражданам право заниматься предпринимательской деятельностью, в том числе вести несколько бизнесов одновременно. Однако важно понимать, что любая коммерческая деятельность предполагает необходимость исполнения налоговых обязательств перед государством.

🪑 Разберемся, какие прямые налоги включать в цену товара. Рассмотрим ситуацию с предприятием, которое работает на общей системе налогообложения и специализируется на изготовлении мебели.

Компания располагает собственным производственным помещением и земельным участком, на территории которого размещена складская и производственная инфраструктура. Для внутренней логистики предприятие использует специальную технику: автопогрузчики и ричтраки. В штате организации находятся все необходимые сотрудники для ведения производственной деятельности.

Налогами в цене товара такой компании могут быть:

• страховые взносы;
• транспортный, земельный и налог на имущество.

Налог на прибыль представляет собой обязательный платеж, рассчитываемый от разницы между доходами и расходами организации от реализации продукции.

Что касается учета прямых налогов в структуре цены товара, предприятие самостоятельно принимает решение об их включении, основываясь на выбранной системе налогообложения и наличии собственного имущества.

🛺 Для примера: крупная компания, владеющая четырьмя погрузчиками и оплачивающая за них в квартал всего 1 600 рублей налоговых платежей, может не отражать такие расходы в цене продукции, поскольку сумма незначительна по сравнению с другими производственными издержками. Окончательное решение о включении налогов в стоимость товара остается на усмотрение организации. Ниже рассмотрим примеры, как включить налоги в цену товара.

Что относится к косвенным налогам

Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи, которые производитель или продавец может включать в стоимость товара. К ним относятся НДС и акцизы, которые фактически оплачивает конечный покупатель, приобретая товар. При этом продавец выступает лишь посредником, перечисляя собранные средства в бюджет или возмещая их из бюджета.

Механизм такой:

В структуре цены товара основную роль играют прямые налоги, так как цепочка наложения косвенных налогов завершается с приобретением товара конечным потребителем.

Для компаний на УСН, которые с 2025 года не являются плательщиками НДС, входящая сумма НДС включается в себестоимость сырья и материалов, что может привести к увеличению отпускной цены продукции. А вот для тех упрощенцев, которые являются плательщиками НДС, налоговый учет и ценообразование предприятий существенно изменилось.

Какие налоги включены в цену товара: пример

Рассмотрим процесс формирования цены на новый продукт – комод, который готовится к запуску в производство. Специалист финансово-экономического отдела производит расчет стоимости изделия с учетом налогов, которые включаются в цену товара:

• Базовая стоимость материалов (без учета НДС) по плановым ценам.
• Фонд оплаты труда производственного персонала (составляет 10% от материальных затрат).
• Обязательные страховые взносы с заработной платы сотрудников.
• Расходы на коммунальные ресурсы (электроэнергия, водоснабжение и прочее) – 5% от стоимости материалов.

На основе этих данных формируется базовая себестоимость изделия, которая впоследствии корректируется с учетом прочих производственных расходов и желаемой прибыли компании.

После расчета базовой себестоимости в размере 1 458,48 рублей, экономист применяет установленную компанией торговую наценку. При формировании конечной цены товара предприятие может включать в структуру цены иные налоги и различные косвенные расходы в процентном соотношении.

Например, рассчитанная сумма заработной платы в 123,6 рублей является частью формируемого фонда оплаты труда – совокупной суммы, предназначенной для начисления работникам. Хотя официальным плательщиком НДФЛ являются сами сотрудники, компания-работодатель может учитывать эти расходы при формировании цены товара.

💰 Аналогичным образом может рассчитываться и закладываться в цену налог на прибыль. При планировании продажной цены в 3 000 рублей и себестоимости 2 000 рублей, сумма налога на прибыль составит 250 рублей ((3 000 – 2 000) × 25%).

Таким способом предприятие может предварительно рассчитать все основные налоговые платежи и включить их в структуру цены, обеспечивая тем самым компенсацию налоговых выплат за счет конечной стоимости продукции.