Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ в 2025 году

Смотреть Содержание

• НДФЛ с ГПХ
• Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по договорам ГПХ
• Взносы на травматизм
• ГПХ с самозанятыми: надо ли платить налоги

Для выполнения работ и услуг фирма может привлекать работников по гражданско-правовым договорам. В статье расскажем? какие налоги и взносы нужно платить с ГПХ в 2025 году.

НДФЛ с ГПХ

С выплат по гражданско-правовым договорам с физлицами нужно перечислять НФДЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Отменить или изменить порядок удержания этого налога договором нельзя, так как это требование закона. Ставки применяются такие же как и при перечислении НДФЛ с трудовых договоров — от 13% до 22%.

Для компаний и ИП на АУСН установлен специальный порядок перечисления НДФЛ. Им можно переложить свои обязанности на кредитную организацию.

Когда не нужно платить

Удерживать НДФЛ не нужно с вознаграждения по ГПХ с:

• ИП (уплачивают НДФЛ или другой налог самостоятельно);
• физлицами, которые занимаются частной практикой (например, адвокатами и нотариусами), так как они платят налог сами;
• самозанятыми (то есть с теми, кто платит налог на профдоход);
• физлицом, выполняющим работы или оказывающим услуги за границей.

Сроки уплаты НДФЛ по ГПХ

НДФЛ с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывают и удерживают по стандартным правилам. Перечислять налог надо в составе ЕНП в установленные сроки:

Если последний день по уплате выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, налог можно перечислить в следующий за ним рабочий день.

Как уменьшить сумму НДФЛ с ГПД

Есть 2 способа законно уменьшить НДФЛ при сотрудничестве по договору ГПХ.

Способ 1: Применить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) позволяет уменьшить НДФЛ на сумму фактических затрат, которые напрямую связаны с выполнением работ (услуг) по ГПХ. Такие затраты были подтверждены документально, например, чеками ККТ, платежками (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Вычет без документов по нормативам предоставляют только авторам произведений искусства и литературы.

Чтобы применить ПНВ, нужно:

• подать налоговому агенту заявление в письменном виде;
• подать налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончанию года (можно заполнить в ЛК на сайте ФНС).

Способ 2: Применить стандартные детские вычеты

Стандартные налоговые вычеты — это вычеты на детей и себя (ст. 218 НК РФ). Предоставляются ежемесячно на определенную сумму.

Условия предоставления стандартного вычета при работе по ГПХ:

• исполнитель предоставил все подтверждающие документы, например, свидетельство о рождении детей;
• заказчик сделал расчет стандартного налогового вычета, который можно предоставить.

Вычеты можно предоставить только за месяцы, когда действует ГПХ. Но при этом учитывается доход физлица с начала календарного года.

Если договор ГПХ заключен на несколько месяцев, и оплата производится не каждый месяц, то вычеты применяют за каждый месяц действия договора. Учитываются и месяцы, когда вознаграждение не платили.

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по договорам ГПХ

Страховые взносы по договорам ГПХ надо начислять в общем порядке. Однако есть и исключения.

При начислении взносов нужно учесть следующее:

• Возмещение и оплату по расходам исполнителя нужно подтвердить документами. В базе их не учитывают;
• Оплату по договору надо включить в базу в том же месяце, когда подписали акт по работам или услугам. Если в договоре ГПХ прописано поэтапное исполнение обязательств, то ориентируются на дату подписания акта по итогу конкретного этапа.

Взносы платят также в составе ЕНП.

По ГПД используют единый тариф страховых взносов, как и по трудовому договору (ст. 425 НК РФ):

• в пределах предельного размера базы - 30 процентов;
• свыше этой базы - 15,1 процентов.

Взносы на травматизм

Если в договоре ГПХ или авторского заказа есть соответствующий пункт, то взносы на травматизм перечислять придется. Выплаты по остальным договорам не облагается. Например по тем, которые перечислены в ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

При начислении взносов на травматизм учитываются все вознаграждения исполнителю (в том числе в натуральной форме).

Взносы не начисляют на компенсации, которые связаны с:

• возмещением вреда здоровью;
• бесплатным предоставлением или оплатой жилья, коммуналки, питания и продуктов, топлива;
• затратами физлица по ГПХ.

ГПХ с самозанятыми: надо ли платить налоги

С 2019 года ввели новый режим налогообложения — налог на профессиональный доход или самозанятость (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Его могут применять ИП и обычные физлица.

Если вы сотрудничаете по договору ГПХ с самозанятым, то удерживать налог и платить взносы не надо, так как такие исполнители:

• уплачивают НПД самостоятельно;
• освобождены от страховых взносов за исключением добровольного страхования.

Если исполнитель говорит, что он самозанятый, проверьте его статус на сайте ФНС или запросите справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Это надо делать при заключении договора ГПХ и при каждой выплате вознаграждения.