В 2025 году налогоплательщиков ожидают кардинальные изменения в расчетах по НДФЛ. Сроки и порядок применения новых норм регламентирован законом №176-ФЗ. Например, будет расширена прогрессивная шкала налогов, введены льготные категории плательщиков, новый алгоритм вычетов и еще ряд нововведений. В этой статье рассмотрим, что изменится для организаций и работников в части налогообложения доходов.

Основные изменения по НДФЛ с 2025 года:

  1. С 1 января 2025 года начнет действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.
  2. На отдельные виды доходов сохранят ставки 13% и 15%. В эту категорию войдут средства, полученные от продажи недвижимости, дивиденды, страховые выплаты. Низкие ставки оставят для тех, кто работает на Крайнем Севере, на приравненных к нему территориях, для участников СВО.
  3. Налоговые вычеты увеличат, начиная со второго ребенка. Появится новый вид, положенный за сдачу норм ГТО при условии прохождения диспансеризации.

Подробнее о новых ставках НДФЛ

В 2024 году действует всего две стандартные ставки налогообложения доходов:

  1. 13% – при соблюдении лимита в размере 5 млн рублей.
  2. 15% – при превышении установленного ограничения в 5 млн рублей.

В 2025 году, начиная с 1 января, введут более гибкую систему дифференцирования по категориям доходов. Вместо двух ступеней начнут применять пять. В таблице, размещенной ниже, отобразим изменения, какие предстоят в прогрессивной шкале НДФЛ в 2025 году.

Годовой доход Ставка НДФЛ Средняя ежемесячная зарплата
(плюс иные налогооблагаемые доходы)
До 2,4 млн руб. 13% от всей суммы До 200 тыс. руб.
От 2,4 млн до 5 млн руб. 312 тыс. руб. + 15% от суммы,
превышающей 2,4 млн руб. в год 		От 200 тыс. до 416,7 тыс. руб.
От 5 млн до 20 млн руб. 702 тыс. руб. + 18% от суммы, превышающей
5 млн руб. 		От 416,7 тыс. до 1,67 млн руб.
От 20 млн до 50 млн руб. 3,402 млн руб. +20% от суммы,
превышающей 20 млн руб. 		От 1,67 до 4,17 млн руб.
От 50 млн руб. 9,402 млн руб. +22% от суммы,
превышающей 50 млн руб. 		От 4,17 млн руб.

Новые вычеты по НДФЛ в 2025 году будут касаться:

  1. Заработной платы, включая оплату по договорам ГПХ, выручки ИП, работающих на ОСНО.
  2. Выигрыши, полученные в азартных играх, в различных лотереях.
  3. Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК).
  4. Иные доходы, указанные ст. 210 НК РФ (в редакции от 12.07.2024 г.).

В категорию льготных видов дохода, для которых в результате налоговой реформы НДФЛ в 2025 году решили сохранить двухступенчатую шкалу с 13% и 15% войдет следующее:

  1. Продажа, получение по договору дарения недвижимости, иного имущества, за исключением ценных бумаг (акций, облигаций и пр.).
  2. Продажа долей уставного капитала компаний, зарегистрированных в России.
  3. Страховые выплаты, проценты по вкладам, дивиденды.
  4. Иные доходы согласно ст. 2 закона №176-ФЗ.

Отметим, что при реализации недвижимости налог исчисляют не от полной стоимости объекта, а от разницы между ценой покупки и ценой продажи. При сумме, не превышающей 2,4 млн рублей, будет начислен налог в размере 13%, а при превышении 312 тыс. руб. плюс 15% с суммы, которая превышает лимит. Если сделка совершается по истечении 5 календарных дней с момента покупки, владелец, как и прежде, будет освобожден от НДФЛ.

На ком скажутся изменения прогрессивного налогообложения в России с 2025 года

Подавляющее большинство налогоплательщиков фактически не заметят изменений, т.к. их доходы подходят под льготы по НДФЛ в 2025 году (для них будут применять привычную ставку 13%). В 1 квартале 2024 года средняя заработная плата в России составляла около 80 тыс. руб. Годовой доход при такой оплате труда составит не более 960 тыс. руб., существенно меньше лимита в 2,4 млн.

Среднестатистический налогоплательщик будет должен уплатить 124,8 тыс. руб. налога за весь год (без учета получения каких-либо налоговых вычетов). При более высокой зарплате, например, при 250 тыс. руб. за месяц, порядок исчисления НДФЛ с 2025 года будет иным. Годовой доход граждан в таком случае составить 3 млн руб., а, значит, в налоговую они должны будут уплатить 312 тыс. руб. (13% от 2,4 млн руб.) + 15% от 600 тыс. руб., т.е. 402 тыс. руб.

НДФЛ для совместителей

Теперь разберемся, как изменится НДФЛ в 2025 году для тех, кто официально трудоустроен сразу в двух и более организациях. Нередко выходит так, что у каждого работодателя доходы находятся в пределах лимита, но в совокупности превышают их (по итогам года). Организации исчисляют налоги исходя из фактически выплачиваемых сумм от конкретного юридического лица, т.е. по ставке 13%.

Суммарный же налог будут считать в ФНС, они же выставят требование об уплате дополнительной суммы, начисленной с учетом новых налоговых ставок по НДФЛ. Такой подход регламентирован ст. 226 и ст. 228 НК РФ. При внутреннем совмещении контроль соответствия доходов сотрудников установленным лимитам обязан вести работодатель. Он же исчисляет налоги с учетом превышения максимального размера оплаты.

Кто имеет право на льготы

Рост НДФЛ независимо от суммы годового дохода не коснется ряда категорий граждан:

  1. Военнослужащие, сотрудники силовых структур, если они получали средства за участие в СВО (ст. 2 закона 176-ФЗ).
  2. Граждане, трудоустроенные в организациях Крайнего Севера, а также приравненных к нему районов. Льготы коснуться «северных» надбавок и районных коэффициентов.

Обеим группам сохранят прежний порядок налогообложения, со ставками 13% и 15%.

Каких доходов не коснуться изменения

Нововведения не будут играть роли и для отдельных виды доходов, независимо от категории тех граждан, кто их получает. На них также сохранят ставки, актуальные для 2024 года. При расчетах лимита в рамках прогрессивной шкалы налогообложения те суммы учитывать не требуется.

В соответствии со ст. 224 НК РФ ставку 30% положено применять для доходов:

  1. Призы, выигрыши, полученные при проведении рекламных акций, если сумма превышает 4 тыс. руб. в год.
  2. Снижение процентной ставки при выдаче кредитов или займов.
  3. Средства, полученные членами кредитных потребительских кооперативов, вырученные при ведении ими профильной деятельности.

Ставку 9% применяют, согласно ст. 224 НК РФ, для доходов, полученным от ипотечных облигаций и сертификатов, выпущенных до 01.01.2007 г. Более высокий уровень, 30%, положено применять для доходов от российских ценных бумаг, права на которые учитывают за границей. Исключение составляют дивиденды (ст. 224 НК РФ).

Какие налоговые вычеты появятся

Помимо изменений в ставках, запланировано увеличение видов налоговых вычетов. Появится два новых варианта на детей и за значок ГТО.

На детей

Новые размеры вычетов по подоходному налогу коснутся сотрудников с детьми. Суммы составят следующие значения:

  1. На второго ребенка – 2,8 тыс. руб. вместо 1,4 тыс. руб. Изменения актуальны с 1 января 2025 года.
  2. На третьего и всех последующих детей – 6 тыс. руб. вместо прежним 3 тыс. руб. Сроки те же, после 01.01.2025 г.
  3. Предельный доход для получения детских вычетов – 450 тыс. руб. вместо применяемой ранее суммы в 350 тыс. руб.

Без изменений останутся вычеты на первого ребенка и на детей с инвалидностью. Это суммы 1,4 тыс. руб. и 12 тыс. руб. соответственно.

При официальном оформлении по трудовому договору сотрудник освобожден от необходимости подавать заявление, вычеты предоставляют в беззаявительном режиме. Но если в семье произошли изменения, гражданин обязан сообщить об этом работодателю.

За значок ГТО

Совершенно новый налоговый вычет – за сдачу нормативов ГТО. При получении значка гражданин получит право на возврат ранее уплаченных налогов в сумме 18 тыс. руб. за год. Но при условии, что в текущем году он прошел диспансеризацию. Это соответствует нормам ст. 2 закона №176-ФЗ. При отсутствии проверки здоровья в вычете откажут.

Новые правила переноса вычетов по НДФЛ

С начала 2025 года начнут действовать обновленные правила относительно применения налоговых вычетов. Возможность уменьшить налогооблагаемую базу на сумму социальных и стандартных вычетов сохранят (заработная плата, отпускные, больничные). То же относится к имущественным вычетам, касающихся затрат на приобретение квартиры или коттеджа, процентов по ипотеке или на строительство жилья.

При превышении размера вычетов основной налоговой базы, остатки «возвратных средств» можно использовать при расчетах со следующими доходами:

  1. Выплаты, связанные с участием в СВО (п. 6.1 ст. 210 НК РФ).
  2. Районные коэффициенты (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
  3. Надбавки «северного» типа (аналогично предыдущему пункту).

Если все равно часть вычетов останется неучтенной, гражданин вправе использовать ее при расчете доходов/налогов, связанных с реализацией имущества (исключение составляют ценные бумаги). То же относится к доходам от подаренного имущества. Единственное условие – нельзя, чтобы сумма вычетов превышала сумму уменьшаемых доходов, т.к. облагаемая база не может «уйти в минус», стать отрицательной.

Какие изменения коснутся нерезидентов РФ

Новая, пятиступенчатая шкала НДФЛ, будет распространяться и на ряд налоговых нерезидентов. Например, в 2025 году в новом формате обяжут платить иностранцев, работающих на патенте. То же коснется высококвалифицированных специалистов, сотрудников, трудоустроенных удаленно (так называемые «релоканты»).

Главное, чтобы последние были оформлены в организации официально, чтобы к ним можно было применить нормы ст. 2 закона №176-ФЗ. Реформа также коснется нерезидентов, получающих проценты по остаткам на счетах или по вкладам в российских банках. На них будет распространятся ставка 15%. Остальные продолжать уплачивать налоги на прежних условиях.

Вопрос-ответ

Какие бывают ставки НДФЛ?

С 01.01.2025 г. будет внедрена пятиступенчатая шкала, включающая как стандартные ставки в 13% и 15%, так и дополнительные, вплоть до 22%.

Какие изменения в 2025 году произойдут кроме ставок НДФЛ?

Помимо пятиступенчатой прогрессивной шкалы налогообложения доходов, запланировано поднять вычеты на второго и последующих детей. Еще появится вычет за сдачу норм ГТО.

Когда будут применять увеличенные ставки НДФЛ?

Единственное условие для повышения ставки заключается в превышении установленного законом лимита годового дохода.