Облагается ли НДС возмещение убытков

Смотреть Содержание

• Право на возмещение убытков
• Облагается ли НДС возмещение убытков
• Когда НДС с убытков начисляется
• Облагается ли НДС неустойка
• Заключение

Когда одна компания возмещает другой убытки, часто возникает вопрос: нужно ли платить НДС? Разберемся в этом подробнее.

Право на возмещение убытков

Статья 15 ГК РФ говорит о том, что если чьи-то права нарушены, этот человек или организация могут потребовать полного возмещения убытков, если в договоре или законе не предусмотрено иное.

Что считается убытками

Убыток — это расходы, которые пострадавшая сторона уже понесла или вынуждена будет понести, чтобы исправить ситуацию из-за действий контрагента.

Реальный ущерб – когда имущество повреждено или полностью утрачено.

Упущенная выгода – деньги, которые фирма могла бы заработать, если бы ее права не нарушили.

Облагается ли НДС возмещение убытков

Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ст. 146 НК РФ, которая определяет перечень операций, облагаемых НДС. К ним относятся:

• Реализация товаров, работ, услуг на территории России (например, отгрузка и транспортировка продукции).
• Передача товаров, работ, услуг для собственного использования, если эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
• Ввоз товаров на территорию России (импорт).
• Выполнение строительно-монтажных работ для своих потребностей (например, ремонт склада).

Но возмещение убытков – это компенсация ущерба или упущенной выгоды, а не реализация. В ст. 146 НК РФ такая компенсация не указана как облагаемая НДС операция.

Минфин подтверждает эту позицию в письме от 27.10.2017 № 03-07-11/70530: суммы, полученные в качестве компенсации ущерба, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС не включаются.

Рассмотрим примеры, в которых пострадавшая сторона может потребовать возмещения убытков.

Расходы на ремонт

Компания «Мебель» заключила договор с компанией «Интерьер» на поставку 200 торшеров. По условиям договора «Мебель» обеспечивает доставку товаров до склада «Интерьер» за свой счет.

Машина с товаром прибыла на склад «Интерьер» в оговоренный срок. Во время разгрузки сотрудники «Интерьер» случайно разбили стекло кабины грузовика компании «Мебель». Поставщик вправе потребовать компенсацию от «Интерьер» за ремонт поврежденного автомобиля.

В случае, если поврежденное имущество восстановить невозможно, его владелец может потребовать полного возмещения его стоимости.

Упущенная выгода

Когда речь заходит об упущенной выгоде, все не так просто. Часто бывает трудно доказать, что потерянный доход напрямую связан с нарушением условий договора. Чтобы добиться компенсации, иногда нужно подключать юриста и оценщика, которые смогут точно посчитать, сколько компания недополучила из-за чужих ошибок.

Пример упущенной выгоды

Компания «А» заключила договор с фирмой «Х» на капремонт производственного цеха. Из-за затянутых сроков выполнения работ цех не запустился в нужное время. В итоге компания «А» не смогла выполнить заказ для клиента в срок, и тот отменил его. Это привело к финансовым потерям для компании «А», которая намерена их возместить.

В обоих примерах при возмещении убытков налогооблагаемой базы по НДС не возникает.

Частый вопрос: Нужно ли заполнять раздел 7 декларации по НДС при возмещении убытков?

Ответ: Раздел 7 декларации по НДС предназначен для отражения операций, которые не облагаются или освобождены от налога. Поскольку возмещение убытков не считается реализацией, то в разделе 7 декларации такие суммы указывать не нужно.

Когда НДС с убытков начисляется

Есть ситуации, когда НДС с возмещения убытков начислить нужно. Это когда такая операция признается реализацией товаров или выполнением услуг. Разберем на примере.

Компания «ТехноМир» заключила с ООО «Гамма» договор на поставку 45 компьютеров с условием самовывоза. Но покупатель не забрал их вовремя, и «ТехноМир» понес расходы на хранение. Стороны договорились на эти расходы увеличить стоимость компьютеров. Таким образом, компенсация за издержки поставщика уже не рассматривается как таковая. Эта сумма вошла в стоимость товара и, соответственно, увеличила налоговую базу по НДС.

Вывод: если стороны увеличивают цену товара или услуги на сумму компенсации, это реализация, облагаемая НДС.

Облагается ли НДС неустойка

Неустойка — это деньги, которые одна сторона должна заплатить другой, если нарушила условия договора. Например, если кто-то не выполнил свои обязательства в срок, он должен заплатить неустойку.

Штрафы и пени обычно не связаны напрямую с продажей товаров или выполнением услуг, поэтому с них не начисляют НДС. Например, если компания получила неустойку за задержку поставки или оплаты, она не должна уплачивать с этой суммы НДС, и составлять счет-фактуру не требуется.

Пример

Компания «Ремонт» заключила договор с компанией «Стройснаб» на поставку материалов. В договоре указано, что если доставка задержится, «Стройснаб» заплатит неустойку 1% от суммы договора за каждый день просрочки.

Поскольку неустойка не связана с продажей товара, НДС с этой суммы “Ремонт” начислять не будет.

Когда возмещение убытков облагается НДС, а когда нет

Заключение

Когда одна компания компенсирует другой затраты на ремонт, уничтоженные товары или упущенную выгоду, НДС начислять не нужно. Неустойки и штрафы также не облагаются НДС.

Если стороны договорятся, что сумма компенсации станет частью расчетов за товары или услуги (например, повысится отпускная цена), такая операция будет считаться реализацией, и НДС начисляется.