Участник юридического лица вправе отчуждать, то есть передавать, свою долю в уставном капитале. Способы разные, в том числе путём продажи или дарения. Расскажем о тонкостях процесса продажи и приведём подробную инструкцию.
Можно ли отчуждать долю в УК
Под отчуждением доли в уставном капитале ООО понимают её передачу в собственность другому лицу. Такую возможность предусматривает Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”, ст. 93 ГК РФ.
Наиболее распространён вариант отчуждения путём продажи — этот способ предусмотрен п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Также учредитель может подарить свою долю обществу либо другому лицу. Ещё один вариант — отчуждение путём взыскания. Способ применяется, когда доля находится в залоге, и в такой ситуации взыскатель получает сумму, равную её стоимости. Основание — ст. 25 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Важно! В соответствии со ст. 68 ГК РФ при преобразовании товарищества в общество бывшие товарищи несут ответственность по обязательствам общества в течение 2 лет, в том числе и в случае отчуждения принадлежащих им долей.
Какими способами отчуждать
Доля может быть продана, подарена, передана обществу при выходе участника из него, либо на неё может быть обращено взыскание. Все способы передачи доли, предусмотренные законом, делятся на несколько видов:
- самому обществу;
- участнику этого ООО;
- нескольким участникам;
- другому ООО;
- третьему лицу.
В соответствии со ст. 21-23, 25 и 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ при передаче другому ООО доля считается его вкладом в УК. Во всех случаях, если доля оплачена не полностью, передать можно только ту часть, которую оплатили (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
У участников общества есть преимущественное право на покупку доли. Если учредитель намеревается продать её третьему лицу, он может сделать это только при условии, что остальные участники не воспользовались своим правом.
Каждое физлицо, которое имеет часть общего имущества, имеет право первоочередной покупки другой доли, в том числе и участники ООО (ст. 250 ГК РФ). Именно это и является преимущественным правом. Закон устанавливает сроки, в течение которых все сособственники общего имущества могут откликнуться на предложение одного из дольщиков о покупке его части:
- 30 дней — для недвижимости;
- 10 дней — для движимого имущества;
- 3 месяца — в спорных вопросах.
Подробнее про преимущественное право по ст. 250 ГК РФ и судебную практику читайте в отдельной статье.
Как происходит продажа доли третьему лицу
Порядок отчуждения доли в уставном капитале ООО регламентирует ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Процесс включает несколько этапов. Рассмотрим их подробно.
Проверка ограничений и запретов
Необходимо изучить устав и убедиться, что условия позволяют оформить сделку. Например, может быть ограничение на передачу третьим лицам, и этом случае участник вправе продать долю в УК только обществу или его отдельным участникам.
Также нужно проверить договор о правах участников ООО — он может предусматривать запрет на отчуждение долей в пользу третьих лиц. Ещё одно ограничение касается размера отчуждаемых долей. Если их 2 или больше, нужно удостовериться, что совокупный размер не превышает установленного предела.
Если учредительными документами запрещено изменение соотношения долей, третье лицо может купить только одну долю, причём полностью.
Учредительным документом считается устав и учредительный договор:
- Устав — это свод правил, которые регламентируют создание, условия и порядок деятельности организации.
- Учредительный договор - соглашение, заключаемое между учредителями юридического лица при его создании.
Закон допускает наличие у юрлица и других документов, которые регламентируют его деятельности, однако, в список учредительных документов они не входят и не могут противоречить им. Например, речь может идти о внутренних регламентах, положениях, корпоративных договорах и т.д.
Подготовка оферты
Лицо, желающее продать долю в УК, составляет оферту и направляет её самому ООО и всем участникам, чтобы они могли воспользоваться преимущественным правом на покупку. Порядок реализации преимущественного права учредители общества могут прописать в Уставе. Если там нет особых условий на этот счёт, необходимо руководствоваться п. 4 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Оферта удостоверяется нотариусом и содержит:
- Сведения об обществе и всего его участниках.
- Информацию о лице, желающем продать долю. Для физлиц — ФИО, паспортные данные, для юрлиц — ИНН, ОГРН, юридическое наименование, адрес.
- Описание предмета сделки, информацию об ООО, в уставном капитале которого находится доля.
- Отправитель оферты может включить в неё другие условия — например, сроки и порядок расчётов по сделке.
Чем больше пунктов содержит оферта, тем выше вероятность, что какие-то из условий окажутся противоречащими договору отчуждения доли в уставном капитале ООО. В такой ситуации сделку по продаже доли могут признать недействительной. Чтобы этого избежать, лучше прописывать в оферте только обязательные условия, а дополнительные добавлять по минимуму или обойтись без них.
Узнать ОГРН бесплатно и быстро можно на сайте ФНС. Для этого выберите раздел Сервисы и услуги”, в блоке “Сведения из реестров” откройте “Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде”. Подробнее — в статье: "Как узнать ОГРН по ИНН".
Передача оферты участникам возможна одним из трёх способов:
- Один экземпляр направляется в общество, а другой передаётся директору, чтобы он подписал его и вернул.
- Оферта направляется почтой, директор получает её, делает копию, ставит дату получения и заверяет. Копию отдаёт продавцу.
- Оферта отправляется через нотариуса.
В соответствии п. 2 и 10 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, у участников есть 30 дней на то, чтобы отреагировать. Если в течение этого срока они не прислали письменный отказ, заверенный нотариально, или не выразили намерение купить долю, считается, что они не воспользовались преимущественным правом, участник может продать долю в УК третьим лицам.
Подготовка документов
На этом этапе продавец подготавливает документы, подтверждающие, что он владеет долей на законных основаниях, а покупатель проверяет юридическую чистоту сделки.
Документы для отчуждения доли в УК ООО путём купли-продажи |
||
Обязательные |
Дополнительные |
|
Документы, подтверждающие оплату доли:
|
Документы, подтверждающие право продавца распоряжаться долей (какие именно нужны, зависит от оснований приобретения доли): ● учредительный договор общества (во всех случаях); ● договор купли-продажи; ● решение суда о том, что участник имеет право на долю; ● свидетельство о праве на наследство; ● протоколы общего собрания; ● решение учредителя о создании общества (если оно учреждено одним лицом). |
|
Помимо этого необходимо предоставить оригинал и копию устава, а также документы. подтверждающие:
- согласие ФАС на сделку в случаях, предусмотренных Федерльным законом от 23.07.2006 № 135-ФЗ и Федеральный закон от 29.04.2008 № 57-ФЗ;
- соблюдение прав участников, имеющих преимущественное право покупки;
- получение согласия участников на отчуждение доли в УК.
- Дополнительные пакеты документов подготавливаются в зависимости от статуса продавца: юрлицо, физлицо, несовершеннолетний гражданин.
Документы, которые должен подготовить покупатель:
- Юридическое лицо. Учредительные документы, свидетельство о регистрации или лист записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на учёт, решение или протокол о назначении руководителя.
- Физлицо. Паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, для состоящих в браке — нотариально заверенное согласие супруга на покупку, или брачный договор, предусматривающий раздельный режим имущества
- Иностранный гражданин. Перевод паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, заверенный нотариально.
- Несовершеннолетнее лицо. Документы, подтверждающие полномочия законного представителя.
Покупатель должен убедиться в юридической чистоте сделки. Если продавцу угрожает банкротство, у него нет права продавать долю, либо он не внёс дополнительный взнос при увеличении УК, впоследствии договор может быть оспорен и признан недействительным в судебном порядке. Также риск оспаривания сделки возникает, если лица, предусмотренные законом, не дали согласия на продажу, или не было соблюдено преимущественное право.
Обратите внимание! С 2017 года свидетельство о государственной регистрации юрлица больше не выдается. Вместо него ФНС направляет компании лист записи в ЕГРЮЛ. Свидетельства о регистрации ООО, выданные ранее 2017 года, имеют полную юридическую силу.
Составление договора купли-продажи
В договоре содержится вся информация, обязательная для документов такого рода:
- дата и место заключения;
- сведения о сторонах сделки;
- описание предмета сделки;
- информация об обществе;
- стоимость доли и порядок расчёта;
- ответственность сторон;
- условие о распределении расходов на оформление;
- прочие положения;
- сведения о количестве экземпляров;
- подписи сторон.
Стороны могут прописать заверение и гарантии, не запрещённые законом и применимые к сделке. Например, продавец может гарантировать, что на момент продажи нет признаков банкротства предприятия, покупатель — что для совершения сделки не требуется разрешение ФАС, и т. д.
Нотариальное удостоверение договора
Нотариус заверяет договор и в течение 2 дней подаёт информацию в регистрирующий орган для внесения записи в реестр. В течение 3 дней одна из сторон договора или нотариус направляет копию заявления обществу, чтобы уведомить его о переходе прав. Таким образом, продавец и само общество не обязано подавать сведения о продаже доли в ФНС.
Важно! Уведомлять ФНС об отчуждении доли необходимо, если оно происходит не путём купли-продажи, а по другим основаниям, например, через раздел, наследование или связи с увеличением уставного капитала.
Все права и обязанности переходят к покупателю с момента получения выписки из ЕГРЮЛ. Обычно её выдают в течение 5 дней.
Уплата налога
Если продавец владел долей менее 5 лет, при продаже он должен рассчитать налог с дохода и задекларировать его в декларации 3-НДФЛ, Это нужно сделать не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором состоялась продажа. Срок уплаты налога — до 15 июля.
Если срок владения долей превышает 5 лет, то платить НДФЛ не нужно. Основание — п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Обратите внимание на 2 нюанса:
1. С 2025 года произошли кардинальные изменения по НДФЛ. При продаже доли в УК надо платить налог по ставке:
- 13% — доход в сумме до 2,4 млн руб.;
- 15% — доход свыше этой суммы.
Пятиступенчатая шкала НДФЛ в этом случае не применяется, она касается только доходов от трудовой деятельности и предпринимательства.
2. При продаже доли можно применить вычет в размере расходов на покупку этой доли в УК ООО.
Например, Смирнов за долю в ООО заплатил 50 тыс. руб. Через год он решил передать свою часть Миронову за 130 тыс. руб. Налог будет рассчитываться с разницы, то есть с 80 тыс. Руб. (130 000 - 50 000).
Бухгалтерские проводки
При продаже доли компания, для которой покупка долей и акций не является основной деятельностью, делает следующую запись:
дебет 76 кредит 91.
Запись при поступлении средств:
дебет 51 кредит 76.
Финансовые результаты отражаются на счёте 91.
Заключение
Участники ООО могут отчуждать доли разными способами, в том числе путём купли-продажи. При этом они должны соблюсти преимущественное право других лиц на покупку доли, подготовить комплект документов, составить договор и заверить его у нотариуса. Покупатель должен удостовериться в юридической чистоте сделки.
При выявлении нарушений со стороны продавца или покупателя сделка может быть признана недействительной. После подписания договора и его заверения у нотариуса последний подаёт заявление в регистрирующий орган. Если долю продаёт физическое лицо, ему нужно подать декларацию 3 НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года, а до 15 июля следует заплатить налог.