Какой срок уплаты транспортного налога установлен для юридических лиц в 2018 году? Какими законодательными актами регулируется этот региональный сбор? Разберемся подробнее, когда надо платить транспортный налог и в какие сроки представлять отчетность, чтобы не нарушить нормативные требования.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога

В соответствии с положениями НК транспортный налог относится к региональным фискальным сборам и регулируется глав. 28, а также законодательными актами органов власти регионов РФ. В полномочия субъектов России входит утверждение ставок по ТН с учетом пределов по ст. 361 НК, сроков и механизма уплаты сбора, а также льгот и условий их использования налогоплательщиками (ст. 356).

Следовательно, ответить однозначно на вопрос: Когда нужно платить транспортный налог? нельзя, поскольку точные даты утверждаются отдельно в каждом крае, области или республике РФ. Но все-таки существуют общие правила, на которые ориентируются органы власти субъектов страны при утверждении сроков уплаты налога. Нюансы прописаны в ст. 363 НК:

  • Перечисление ТН производится в бюджет по месту нахождения ТС (транспортных средств).

  • Срок оплаты транспортного налога устанавливается регионально, но не может быть утвержден ранее срока подачи декларации, то есть 1 февраля.

  • Уплата ТН осуществляется в виде налога и авансовых платежей. По решению регионов может не предусматриваться перечисление авансовых платежей внутри налогового периода (года). В этом случае сумма платится целиком за год.

  • Сумма ТН к уплате рассчитывается по каждому ТС отдельно с учетом действующей ставки, определенной налоговой базы, повышающего коэффициента и коэффициента владения.

  • Если налогоплательщик уплачивает авансы по ТН, сумма к перечислению за год рассчитывается как разница между начисленным налогом и уплаченными авансовыми платежами.

Чтобы точно знать, когда платить транспортный налог за 2018 год, следует свериться с действующим в вашем регионе законом – на предмет проверки актуальности ставок по ТН, сроков уплаты авансов и окончательной суммы за год. Если данные поменялись, необходимо скорректировать порядок расчета и перечисления сбора.

Обратите внимание! Хотя Правительством РФ регулярно обсуждается возможность отмены транспортного налога, в настоящее время особых изменений на этот счет не предвидится. Одной из принятых мер стало введение платной системы «Платон» для большегрузных автомобилей, участие в которой позволяет налогоплательщикам получить льготы за фактически пройденный путь при уплате ТН. Однако о полной отмене налога или замене на другой платеж речь не идет, поскольку пока чиновники не видят обоснованной альтернативы этому сбору. Тем не менее вопрос решается и, возможно, в скором будущем нас ждут глобальные нововведения по транспортному налогу.

Транспортный налог 2018 – сроки уплаты

Чтобы разобраться, какие существуют для организаций сроки уплаты по транспортному налогу, рассмотрим пример. Предположим, организация владеет легковым транспортным средством мощностью в 220 л. с., зарегистрированным в Ростовской области. Для уточнения информации нужно обратиться к региональному Закону № 843-ЗС от 10.05.12 г. Именно здесь утверждены особенности уплаты и расчета региональных налогов, включая транспортный.

Согласно ст. 5 глав. 3 ставка для указанного ТС установлена в 75 руб. за 1 л. с. По нормам ст. 6 налогоплательщики обязаны перечислять авансы за отчетные периоды до последнего дня следующего месяца. Сумма за год должна быть уплачена не позже 10.02. Соответственно, в 2018 г. бухгалтер предприятия перечислит в бюджет Ростовской области следующие суммы ТН:

  • За 1 кв. 2018 г. – аванс в 4125 руб. ((220 л. с. х 75 руб.) / 4) до 03.05.18 г.

  • За 2 кв. 2018 г. – аванс в 4125 руб. до 31.07.18 г.

  • За 3 кв. 2018 г. – аванс в 4125 руб. до 31.10.18 г.

  • За 2018 г. – окончательную сумму по ТН за минусом уже оплаченных авансов = 16500 руб. – 4125 руб. – 4125 руб. – 4125 руб. = 4125 руб. до 12.10.19 г.

Обратите внимание! В примере использована редакция от 27.07.17 г. № 1173-ЗС. Положения Закона № 843-ЗС еще могут поменяться, поэтому нормы на 2018 г. необходимо уточнять в конце 2017 г.

Сроки сдачи транспортного налога в 2018 году

В отличие от дат уплаты срок сдачи транспортного налога утверждается только на федеральном уровне и изменению не подлежит. Авансовые квартальные расчеты по отчетным периодам по ТН не представляются. Согласно ст. 363.1 налогоплательщики обязаны представить в территориальное подразделение ИФНС (по адресу нахождения средств) налоговую декларацию. Если автомобиль зарегистрирован не на головную компанию, а на ее подразделение, отчетность подается (и налог платится) в адрес той налоговой, где стоит на учете ОП.

Крайний срок представления декларации – 1 февраля следующего за налоговым периодом года. Следовательно, за 2017 г. всем налогоплательщикам необходимо отчитаться по ТН до 01.02.18 г. День подачи декларации остается неизменным вне зависимости от того, в каком именно формате сдаются данные – «на бумаге», электронно через ТКС; лично или по почте. Обязанность по электронной сдаче действует для тех налогоплательщиков, численность персонала которых превышает 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК). Если в организации за прошедший период трудилось меньшее число сотрудников, разрешается подавать данные и в виде бумажного документа.

В 2016 г. контрольные органы разработали и утвердили новый бланк декларации по ТН (в Приказе № ММВ-7-21/668 от 05.12.16 г.). Впервые подать форму следует за 2017 г. Отчет включает титульник и два раздела – один по расчету налога, второй по суммам к уплате государству или уменьшению из бюджета. Подробная инструкция с кодами по составлению формы приведена в соответствующих приложениях к Приказу, равно как и требования к электронному формату заполнения.

Кто обязан предоставлять декларацию?

Как уже говорилось, это все налогоплательщики, на которые зарегистрированы в общеустановленном порядке ТС. При этом не нужно отчитываться по объектам из перечня по п. 2 ст. 358 (не попадают под налогообложение ТН), а также по уже снятым с госучета средствам. Если же предприятие полностью самортизировало объект как основное средство и списало транспорт с баланса по приказу руководителя, это не является основанием для непредставления декларации и прекращения начисления/уплаты ТН без достаточных обстоятельств (пример – Определение ВС России от 17.02.15 г. по делу №3 06-КГ14-5609). Обоснованием может служить только веское доказательство невозможности снятия с учета, к примеру, по причине ареста имущества (Постановление АС ЗСО от 03.03.16 г. № Ф04-46/15 по делу № А03-13035/2015).

Вывод – мы разобрались, когда именно и куда организации обязаны уплачивать налог по имеющимся в собственности средствам передвижения. Законодательные сроки перечисления, периоды и порядок уплаты государству транспортного налога утверждаются региональными властями, а сроки подачи декларации – НК РФ (едины для всех юрлиц).