Как выделить НДС из суммы в 2025 году
Смотреть Содержание
Процесс выделения НДС из общей суммы является неотъемлемой частью расчетов. Рассмотрим формулы для расчета НДС, приведем практические примеры и обсудим ключевые моменты.
Что такое НДС и его роль в налогообложении
Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который входит в конечную цену товаров, услуг или работ. Его уплачивает конечный покупатель, но юридически налог удерживает и перечисляет в бюджет продавец. Основная цель НДС — взимание налогов с той части стоимости, которая прибавляется к продукту в процессе его производства и сбыта. В результате налог уплачивается в бюджет частями, на каждом этапе движения товара от производителя к потребителю.
Обязанность уплаты НДС распространяется на компании и индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения. Кроме того, плательщиками становятся налоговые агенты, ввозящие товары в страну или приобретающие продукцию у иностранных поставщиков. Организации на УСН освобождены от НДС, но при превышении установленного лимита доходов они также обязаны уплачивать налог.
С 2025 года упрощенцы должны платить НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость, если их доходы превысили 60 млн руб. в год. При этом компании и ИП могут выбрать стандартные ставки (10%, 20%) или льготные (5% и 7%).
Подробнее — в статье "Как с 2025 года упрощенцы платят НДС: ставки, льготы, освобождение".
Ставки НДС с 2025 года
В 2025 году в России действуют несколько ставок НДС:
- 20% — основной тариф, используемый для налогообложения большинства товаров, работ и услуг;
- 10% — сниженная ставка, применяется к продукции питания, медикаментам и товарам медицинского назначения;
- 0% — используется при вывозе товаров за границу, транспортировке грузов между странами и ряде других операций.
Также для отдельных категорий налогоплательщиков на УСН предусмотрены специальные ставки 5% и 7%.
Когда надо выделять НДС из суммы
Если НДС не выделен отдельной строкой в договоре или платежных документах, он считается частью общей цены товаров, работ или услуг. В таких случаях требуется применить расчетные ставки, чтобы определить сумму налога.
Наиболее распространенные ситуации:
- Предоплата за товары и услуги. Если компания получает аванс, она обязана начислить НДС с этой суммы и уплатить его в бюджет (ст. 154, 164 НК РФ).
- Работа налоговых агентов. Организации, арендующие государственное имущество или приобретающие товары у иностранных поставщиков, обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС (ст. 161 НК РФ).
- Реализация товаров, приобретенных у физических лиц. Если компания покупает имущество у граждан, не являющихся предпринимателями, она должна рассчитать налог расчетным методом (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
Выделение НДС из суммы регламентируется нормами Налогового кодекса РФ. Основные положения:
- Пункт 4 статьи 164 НК РФ устанавливает расчетные ставки налога.
- Пункт 5 статьи 154 НК РФ описывает случаи, когда сумма НДС включена в стоимость.
- Статья 161 НК РФ регулирует деятельность налоговых агентов.
Как выделить НДС из суммы: формула
Для вычисления НДС, который уже включен в общую стоимость, применяются специальные процентные ставки. Они необходимы, когда требуется точно установить размер налога, который уже учтен в цене товара или услуги.
В 2025 году установлены следующие расчетные коэффициенты:
- 20/120 — применяется в случаях, когда действует общепринятая ставка НДС в размере 20%.
- 10/110 — предназначена для товаров и услуг, подлежащих обложению по льготному тарифу 10%.
- 5/105 и 7/107 — действуют для налогоплательщиков на УСН, выбравших специальные ставки 5% и 7%.
- 16,67% — применяется в случаях, когда происходит продажа предприятия целиком как имущественного комплекса, а также при оказании цифровых услуг зарубежными компаниями.
Чтобы выделить НДС из суммы, следует применить формулу:
НДС = Общая сумма х (Ставка / (100 + Ставка))
Для каждой ставки расчет производится следующим образом:
|
Процентная величина НДС
|
Способ вычисления НДС
|
| 20% | НДС = Сумма × 20/120 |
| 10% | НДС = Сумма × 10/110 |
| 5% | НДС = Сумма × 5/105 |
| 7% | НДС = Сумма × 7/107 |
Расчет НДС на примерах
Рассмотрим несколько примеров, которые помогут понять, как выделить процент НДС из суммы.
Пример 1. Нахождение суммы НДС, равной 20%, в составе 120 000 рублей
Организация продает товар, цена которого с учетом НДС — 120 000 рублей. Для того чтобы выделить налог, применим формулу:
НДС = Сумма × 20/120
Расчет: 120 000 × 20/120 = 20 000 руб.
В результате расчетов получается, что НДС равен 20 000 руб., а цена товара без учета налога составляет 100 000 руб.
Пример 2. Порядок расчета НДС налоговым агентом
Компания арендует государственное имущество, а значит, обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет. Арендный платеж — 60 000 руб., включая налог.
Применяется формула: НДС = Сумма × 20/120
Расчет: 60 000 × 20/120 = 10 000 руб.
В результате расчетов налоговый агент должен внести в бюджет 10 000 рублей.
Порядок отражения НДС в документах
Корректное оформление документов с выделением НДС — обязательное условие для соблюдения налогового законодательства. Договор обязан содержать точное описание общей цены товаров, работ или услуг, размер и ставку НДС, а также раздельно указанные суммы: без налога и самого налога.
Примеры правильного оформления условий о цене:
«Стоимость товаров составляет 120 000 руб., в том числе НДС 20%»;
«Цена товаров без НДС — 100 000 руб., НДС (20%) — 20 000 руб. Общая стоимость — 120 000 руб.».
Счет-фактура должен содержать выделенную сумму НДС, его ставку и все обязательные реквизиты (ст. 169 НК РФ).
Счет-фактура — это документ, который оформляется при продаже товаров или услуг и содержит информацию о сумме НДС, которую покупатель должен уплатить продавцу. Выставлять его обязаны:
- организации и ИП, применяющие ОСНО или УСН с доходами более 60 млн руб.;
- налоговые агенты, удерживающие НДС (например, покупатели товаров у иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в России);
- компании, освобожденные от уплаты НДС, но выставившие счет-фактуру с выделенным налогом;
- посредники, действующие от своего имени (комиссионеры, агенты и т. д.).
Счет-фактура может быть создан в двух форматах: бумажном и электронном. Оба варианта имеют равную юридическую силу, если документ содержит все обязательные реквизиты. Подробнее — в статье "Счет-фактура в 2025: что такое, зачем нужен, как составить".
Некорректное указание НДС в договорах и счет-фактурах может привести к налоговым рискам. Так, если в договоре не указан НДС, считается, что он уже включен в цену (Постановление ВАС РФ № 33). Это снижает сумму, получаемую продавцом.