Выход участника из ООО: порядок расчета и выплаты его доли

Смотреть Содержание

В случае если один из учредителей ООО решит покинуть состав участников, компания должна выплатить действительную стоимость его доли. В статье рассмотрим, в каких ситуациях необходимо осуществить выплату, в какие сроки и как ее рассчитать.

Когда можно выплатить долю участнику при выходе из ООО

В ст. 77 ГК РФ указано, что участник может выйти из общества. Но только в том случае, если по уставу это разрешено (ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). У многих компаний выход запрещён, так как это может негативно сказаться на интересах бизнеса. Но независимо от того, разрешен ли выход уставом или нет, учредитель может покинуть ООО если:

  • Проголосовал против повышения уставного капитала или против крупной сделки, одобренной общим собранием.
  • Происходит исключение в судебном порядке, если другие собственники подают иск, доказывая, что учредитель своими действиями препятствует стабильной деятельности общества.

При выходе партнера осуществляется выплата стоимость его доли, а сама доля переходит в распоряжение компании. Выплата стоимости возможно при следующих условиях:

Закрыть

Участник может быть исключен из общества, если он своими действиями/бездействием причиняет серьезный ущерб обществу, грубо нарушает обязанности по закону или уставу. Основанием для исключения участника из общества могут служить действия, которые привели к серьезным финансовым потерям:

  • фальсификация документов;
  • распространение недостоверной информации;
  • продажа активов по заниженным ценам;
  • заключение невыгодных сделок.

Подробнее — в статье "Как исключить участника из ООО без его согласия".

  • Выход разрешен уставом.
  • После выхода в компании остается минимум один участник.
  • У вышедшего учредителя оплачена доля в уставном капитале.
  • ООО не имеет признаков банкротства и они не возникнуть после выплаты доли участнику.
  • Разницы между чистыми активами и размером уставного капитала достаточно для выплаты.

Однако, может получится так, что в компании недостаточно средств для компенсации, тогда выплата не происходит

Стоимость доли не выплачивается, если в компании наблюдается один из этих критериев:

  • Банкротство ООО. Если компания уже объявлена банкротом или выплата доли приведет к банкротству.
  • Нехватка чистых активов для выплаты. Если уставный капитал превышает минимальный раз (10 000 руб.) он может быть уменьшен, и компенсация будет произведена за счет этих средств. Если же уставный капитал достиг минимального уровня и средств на выплату доли осталось недостаточно, оставшуюся сумму общество не оплачивает.
  • Неоплата или неполная оплата доли в уставном капитале. В этой ситуации компенсация выплачивается пропорционально оплаченной части доли участника. Например, если при открытии ООО учредителю нужно было внести 30% уставного капитала, а он внес 20%, то средства он получит за 20%.
  • Учредитель сам отказался от доли. Данное решение прописывается в заявлении о выходе или в отдельном соглашении между участником и ООО, оформив прощение долга со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.

Расчет доли участника при выходе из ООО

При выходе участника из ООО, ему возвращается не та сумма которую он вложил изначально в уставный капитал (номинальную стоимость), а сумма в которую превратился вклад в результате деятельности ООО (действительную стоимость доли). Эта действительная стоимость может превышать или, наоборот, быть ниже номинальной, в зависимости от успешности бизнеса. Чтобы вычислить стоимость доли при выходе участника ООО, применяется формула:

Подробнее про банкротство
Формула расчета действительной стоимости доли участника

Где:

  • Номинальная стоимость — это вклад в уставный капитал (УК) при создании ООО. Размер можно узнать в выписке из ЕГРЮЛ или в уставе.
  • Размер уставного капитала. С момента регистрации компании он мог измениться. Действующий размер также можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ или в уставе.
  • Чистые активы рассчитываются по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Чтобы их рассчитать нужно из стоимости активов компании (учитывая только те, которые стоят на балансе) вычесть все обязательства компании, без учета доходов будущих периодов, связанных с получением безвозмездного имущества или госпомощи. Подробнее — в статье "Как рассчитать стоимость чистых активов ООО: формула, примеры расчета".

Пример:

Уставный капитал — 300 000 руб.

Номинальная стоимость доли выбывающего участника — 90 000 руб., это 30% от УК.

Размер чистых активов на момент выхода — 1 500 000 руб.

Действительная стоимость доли — 450 000 руб. (90 000 руб. / 300 000 руб. * 1 500 000 руб.)

Можно рассчитать так:

450 000 руб. = 1 500 000 руб. х 30%.

Цена доли определяется на основании рыночной стоимости активов (ст. 211 НК РФ). Если учет ведется корректно, балансовая и рыночная цена должны совпадать. Однако, если участник полагает, что это не так, необходимо провести независимую оценку активов, поскольку учредитель может обратиться в суд для переоценки действительной стоимости. Суд запросит независимую экспертизу, данные которой будут использоваться для определения цены.

Чтобы избежать подобных ситуаций, важно заранее и четко прописать в учредительных документах ключевые моменты: порядок расчета доли, ограничения и запреты на ее передачу, сроки выплат и другие условия.

Порядок и сроки выплаты доли при выходе участника из ООО

После того как участник направил обществу заявление о выходе из ООО, стоимость доли должна быть выплачена в течение 3-х месяцев (п. 2 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Однако уставом может быть установлен меньший или больший срок. Для принятия такого положения требуется согласие всех участников, иначе оно не будет действительным.

После получения уведомления от участника необходимо провести оценку чистых активов компании, что поможет определить сумму для выплаты. Компенсация может производиться в денежной и натуральной форме, причем последняя возможна только с согласия учредителя.

Передача денежных средств или активов должна быть оформлена документально — могут использоваться подтверждения безналичной оплаты или письменная расписка от вышедшего участника. Расписка должна содержать информацию какой актив передается, причина передачи и его стоимости.

Последствия невыплаты или несвоевременной выплаты стоимости доли

При несвоевременной выплате доли компания понесет негативные последствия, связанные с дополнительными финансовыми издержками. Вышедший участник с первого дня задержки может в судебном порядке потребовать произведения оплаты, а также начисления процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Помимо этого, в соответствии с п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, по письменному заявлению участника компания должно принять его обратно на основании невозможности выплатить ему стоимость доли и предоставить имущество.

Налоги при выплате действительная стоимость

В зависимости от того, кем является участник общества, зависит и правило уплаты налога.

Участник — физлицо

Уплата налога зависит от срока владения долей:

  • Превышает 5 лет — налог при выплате компенсации с участника не взимается.
  • Менее 5 лет — с участника-резидента удерживается НДФЛ по ставке 13%. При выплате больше 2,4 млн руб. ставка составляет 15%. Нерезидент — ставка 30%.

Компания удерживает налог с выплаты, так как считается налоговым агентом. Участник-резидент может заявить на налоговый вычет, подав 3-НДФЛ.

Участник — юрлицо

Если российская компания получает долю, то сумма облагается налогом на прибыль по ставке 13%. Налог удерживает компания-плательщик (п. 3 ст. 275 НК РФ).

При условии, что российская компания владела более чем 50% доли свыше одного года, применяется обложение по льготной ставке 0% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Налог рассчитывается не на полную сумму доли, а за вычетом затрат участника на взнос в уставной капитал или на покупку доли. Если сумма доли не превышает эти затраты, налог начислять не нужно.

Иностранные юрлица платят налог на прибыль по ставке 15% (ст. 284 НК РФ). Однако существуют исключения, при которых налог не удерживается (ст. 310 НК РФ):

  • иностранная компания действует через постоянное представительство в России;
  • освобождение от налога предусмотрено международным соглашением.

Участник отказывается от стоимости доли

Если учредитель выходит из ООО и отказывается получать деньги за свою долю, это нужно признать прощением долга на момент получения заявления о выходе. Сумма будет считаться внереализационным доходом общества и должна включаться в базу по налогу на прибыль.

Закрыть

Внереализационные доходы — это поступления, которые не связаны с производством и продажей товаров или услуг. Например, к ним могут относится: деньги с субаренды помещения, которое разово сдает владелец кофейни, переход доли при выходе участника ООО и прочее.

Распределение доли после выхода участника из ООО

После того, как участник вышел из компании, его долю могут распределить оставшиеся участники между собой пропорционально, либо по единогласному решению может быть распределена в любом соотношении долей. Кроме этого долю можно продать третьим лицам. Если доля не будет распределена в течение года, тогда ее нужно погасить путем уменьшением уставного капитала.

Налогообложение доли при выходе участника из ООО

Распределение доли участникам считается материальной выгодой, следовательно, с действительной стоимости доли нужно уплатить НДФЛ.

Если доля распределяется между юрлицами у них возникает доход, подлежащий налогообложению по налогу на прибыль, в размере реальной стоимости передаваемой доли. Это считается как получение безвозмездного имущественного права. Такой вид дохода классифицируется как внереализационный и облагается налогом по ставке 20%.