С 2025 года вводится пятиуровневая шкала ставок НДФЛ, привязанная к уровню дохода:

  • 13% – для годового дохода до 2,4 млн руб.;
  • 15% – для дохода от 2,4 млн до 5 млн руб.;
  • 18% – для дохода от 5 млн до 20 млн руб.;
  • 20% – для дохода от 20 млн до 50 млн руб.;
  • 22% – для дохода свыше 50 млн руб.

При формировании прогрессивной шкалы учтены особенности работы в северных регионах и приравненных к ним территориях. Для сотрудников этих местностей ставка 15% будет действовать, если их доход превышает 5 млн руб. в год.

Повышенные ставки распространяются только на суммы, превышающие установленные лимиты, как и в текущей системе.

Кроме того, меняется налогообложение для некоторых видов доходов. Так, для дивидендов и процентов по вкладам ставка 15% будет применяться, если годовой доход составит 2,4 млн руб. и более, вместо текущего порога в 5 млн руб.

Налоговые ставки на доходы физических лиц в 2025 году

Ставка Предел дохода Категория дохода
13–22% До 2.4 млн руб. Доходы, относящиеся к основной налоговой базе, включают:
  • Зарплаты, премии, отпускные выплаты и иные выплаты в рамках трудовых отношений.
  • Больничные пособия, выплачиваемые работодателем.
  • Доходы от выполнения гражданско-правовых договоров (ГПД).
  • Прибыль от предпринимательской деятельности.
  • Выигрыши в азартных играх и лотереях.
  • Доходы участников инвестиционного товарищества.
  • Прибыль от контролируемых иностранных компаний (КИК), включая фиксированные доходы.
15% Свыше 2.4 млн до 5 млн руб. Те же категории доходов, указанные выше, с увеличенной ставкой налога для высоких доходов.
18% Свыше 5 млн до 20 млн руб. Категории доходов остаются такими же, с увеличенной ставкой для доходов выше 5 млн руб.
20% Свыше 20 млн до 50 млн руб. Категории доходов сохраняются, применяется налоговая ставка 20% для высоких доходов.
22% Свыше 50 млн руб. Доходы по перечисленным выше категориям, с максимальной ставкой налога.
13–15% До 2.4 млн руб. Доходы, перечисленные в п. 6 статьи 210 НК:
  • Прибыль от продажи имущества, кроме ценных бумаг, или долей в нем.
  • Доход от дарения имущества, за исключением ценных бумаг.
  • Страховые выплаты, предусмотренные договорами страхования, а также пенсионные выплаты.
  • Доходы от участия в долевом строительстве, включая дивиденды.
  • Доходы по цифровым финансовым активам и цифровым правам, если доход выплачивается как эквивалент дивидендов.
  • Прибыль от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
  • Доходы от реализации долей в уставном капитале российских организаций, а также акций и облигаций.
  • Доходы от операций РЕПО, обеспеченные ценными бумагами.
  • Доход от займа, выданного под обеспечение ценными бумагами.
  • Проценты по банковским вкладам в РФ.
35% Не установлен Доходы, не входящие в стандартные категории:
  • Стоимость выигрышей и призов, полученных в рекламных акциях (облагается, если превышает 4000 руб.).
  • Материальная выгода от экономии на процентах при пользовании заемными средствами.
  • Выплаты от кредитных кооперативов.
  • Проценты по займам, предоставленным членами сельскохозяйственных кооперативов.
9% Не установлен
  • Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.
  • Доходы от доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения сертификатов участия, если они выданы до 2007 года.
5% Не установлен
  • Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (при выполнении условий, включая публичный статус на момент выплаты).
0% Не установлен Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным бумагам российских организаций, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК или международными договорами.
Скачать «Таблица с основными ставками НДФЛ с 2025 года»

Примеры расчета НДФЛ с 2025 года по новым ставкам

Пример 1: «Менеджер Марина Петрова»

Доход за год: 4 млн руб. Разделение дохода по ставкам:

  • 2,4 млн руб. – облагается по ставке 13%.
  • Остальные 1,6 млн руб. (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) – облагаются по ставке 15%.

Расчет:

  1. Первая часть: 2,400,000 × 0.13 = 312,000 руб.
  2. Вторая часть: 1,600,000 × 0.15 = 240,000 руб.

Итоговый НДФЛ: 312,000 + 240,000 = 552,000 руб.
Чистый доход после НДФЛ: 4,000,000 - 552,000 = 3,448,000 руб.

Пример 2: «Финансовый консультант Михаил Орлов»

Доход за год: 12 млн руб. Разделение дохода по ставкам:

  • 2,4 млн руб. – облагается по ставке 13%.
  • 2,6 млн руб. (доход от 2,4 млн до 5 млн руб.) – облагаются по ставке 15%.
  • 7 млн руб. (доход от 5 млн до 12 млн руб.) – облагаются по ставке 18%.

Расчет:

  1. Первая часть: 2,400,000 × 0.13 = 312,000 руб.
  2. Вторая часть: 2,600,000 × 0.15 = 390,000 руб.
  3. Третья часть: 7,000,000 × 0.18 = 1,260,000 руб.

Итоговый НДФЛ: 312,000 + 390,000 + 1,260,000 = 1,962,000 руб.

Чистый доход после НДФЛ: 12,000,000 - 1,962,000 = 10,038,000 руб.

Пример 3: «Топ-менеджер Александр Ковалёв»

Доход за год: 55 млн руб.Разделение дохода по ставкам:

  • 2,4 млн руб. – облагается по ставке 13%.
  • 2,6 млн руб. (доход от 2,4 млн до 5 млн руб.) – облагаются по ставке 15%.
  • 15 млн руб. (доход от 5 млн до 20 млн руб.) – облагаются по ставке 18%.
  • 30 млн руб. (доход от 20 млн до 50 млн руб.) – облагаются по ставке 20%.
  • 5 млн руб. (доход свыше 50 млн руб.) – облагаются по ставке 22%.

Расчет:

  1. Первая часть: 2,400,000 × 0.13 = 312,000 руб.
  2. Вторая часть: 2,600,000 × 0.15 = 390,000 руб.
  3. Третья часть: 15,000,000 × 0.18 = 2,700,000 руб.
  4. Четвертая часть: 30,000,000 × 0.20 = 6,000,000 руб.
  5. Пятая часть: 5,000,000 × 0.22 = 1,100,000 руб.

Итоговый НДФЛ: 312,000 + 390,000 + 2,700,000 + 6,000,000 + 1,100,000 = 10,502,000 руб.

Чистый доход после НДФЛ: 55,000,000 - 10,502,000 = 44,498,000 руб.