Форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры изменилась с 01.10.2024 г. Это следует из Постановления Правительства РФ №1096 от 16.08.2024 г.

Причина нововведений объяснима: бланк стало необходимым дополнить сведениями о прослеживаемых товарах. Чтобы документооборот соответствовал новым нормам, пользователям рекомендуется заранее обновить бухгалтерское ПО и иные программы, участвующие в формировании документов. Разберем вопрос подробнее, а также в конце статьи вы можете скачать новые бланки счетов-фактур.

Что значит "прослеживаемые товары"

Импортные товары из Перечня Правительства подлежат прослеживаемости - их оборот на территории РФ контролирует ФНС. Уточнить, является ли товар прослеживаемым, можно на сайте ФНС.

При продаже таких товаров или при их передаче при выполнении работ другим организациям и ИП выставляют электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).

закрыть

Что такое счет-фактура с НДС

Счет-фактура является основным документом, подтверждающим вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС). Все плательщики НДС обязаны оформлять его при реализации товаров и услуг (работ, имущественных прав).

Существует несколько видов счетов-фактур:

  1. На товары, прослеживаемого и не прослеживаемого типа.
  2. На аванс за продукцию, поставляемую «под заказ» или за услуги до их оказания.
  3. Корректировочные и исправленные.

Исключение по оформлению счет-фактуры составляют случаи, когда поставщик выдает вместо него УДП (универсальный передаточный документ) с признаком «1». Он является легитимной заменой и так же может служить основанием для вычета НДС.

Изменения в счете-фактуре с 1 октября 2024 года

Начиная с 1 октября 2024 года, счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж придется оформлять по-другому. Так, и в счет-фактуру, и в корректировочные счета-фактуры ввели графу 14, которая отражает прослеживаемые товары без НДС. Новые требования касаются только электронного вида документов. Если речь идет о бумажном, включая УПД, графы 12-14 является необязательными. Но их наличие там не считают ошибкой.

Еще Постановление Правительства №1096 от 16.08.2024 г. внесло изменения в порядок заполнения строк 5 и 5а. В первую теперь данные вписывают как при покупке продукции у иностранных фирм, работающих на территории России, так и при заказе у них услуг/работ. Помимо номенклатуры там необходимо указывать дату и номер платежно-расчетного документа.

В строку 5а, помимо реквизитов первичной документации, которая стала основанием выставления счета-фактуры, придется вписать и наименование документа. Если их несколько, придется внести все через запятую. При автоматизированном учете подобные изменения обычно осуществляются на уровне применяемых шаблонов и не требуют от специалистов дополнительных действий.

Как писать название

В строке 5а счета-фактуры продавцы указывают не только дату и номер (при наличии) первичного документа, на основании которого выставили счет-фактуру, но и его наименование. Например, «накладная», «акт выполненных работ» либо «УПД».

свернуть

Зачем нужен счет-фактура

Без этого документа не получится рассчитать вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС). Потому что одним из основных условий возврата ранее уплаченных средств в бюджет является правильном заполненный счет-фактура, в любом из перечисленных вариантов:

  1. Обычный.
  2. Авансовый.
  3. Корректировочный.

В этот же список также включен универсальный передаточный документ (УПД), универсальный корректировочный документ (УКД). С ними обязательно соблюдать условие заполнения всех реквизитов счета-фактуры.

Принимать суммы НДС к вычету организации вправе, если они корректно отражены в УПД или в счетах-фактурах, а также в декларации по НДС. Если документы отсутствуют, оформлены неверно или соответствующие суммы не включены в декларацию, использовать их для вычетов нельзя.

Запрет еще наложен и на дубликаты счетов-фактур. Это следует из Письма Минфина РФ №03-07-09/9057 от 14.02.2019 г. Отчасти такая позиция не обоснована, т.к. существует судебная практика, подтверждающая тот факт, что применение дубликата правомерно, если соблюдены все другие условия получения вычета (ФАС Поволжского округа №Ф06-5729/2013 и т.п.).

Когда речь идет о корректировочном счете-фактуре, наличие права на вычет зависит от того, как изменилась цена продукции/услуг/работ. В целом же, принимать к расчету можно документы, если произошли корректировки как стоимости, так количества отгруженных товаров, объема оказанных услуг, выполненных работ (включая имущественные права).

Изменения формы счета-фактуры по НДС в 2024 году

«По умолчанию» при оформлении счета-фактуры необходимо руководствоваться типовой формой, регламентированной Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г. По электронному варианту документа рекомендовано использовать формат, утвержденный Приказом ФНС №ЕД-7-26/970 от 19.12.2023 г.

Отметим основные особенности:

  1. Непрослеживаемые товары, работы, услуги, имущественные права – можно оформлять как бумажные, так и электронные счета-фактуры.
  2. Прослеживаемые товары, работы и т.д. – базовым является электронный формат, бумажный допускается только в отдельных случаях (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На период от 9 февраля 2024 года до 31 марта 2025 года оставили возможность выставлять УПД или счета-фактуры в электронном виде как с графой 14, так и без нее (ввели период адаптации к новым правилам). Это позволяет временно использовать старый шаблон, утвержденный 19.12.2018 г. Приказом ФНС №ММВ-7-15/820 (п. 3 и п. 4 Приказа ФНС №ЕД-7-26/970).

Те же правила действуют и до 1 октября 2024 года. До этой даты документы нужно оформлять без графы 14. Переходный период начнется с 01.10.2024 г. По предварительному плану он продлится 1 календарный год. В течение него возможны корректировки формы, иных условий заполнения.

Важно учитывать, что при выставлении счета-фактуры без графы 14 корректировочные документы необходимо оформлять также без нее. То же относится к УПД. Правила проговорены Письмом ФНС №ЕА-4-15/12314 от 26.09.2023 г. С этой целью и введен переходный период, чтобы организации успели перейти на новый формат, «закрыли» все вопросы со старым.

Если придерживаться перечисленных выше правил, отказов в вычетах НДС быть не должно. Чтобы наверняка избежать проблем, стоит внедрить новый формат документов, начиная с 01.10.2024 г., а работать со старым только по тем сделкам, которые были заключены ранее.

Обратите внимание

При реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, УПД или УКД составляйте в электронном виде. До 1 апреля 2025 года делать это можно как с графой 14, так и без графы 14. Если ошиблись в реквизитах прослеживаемости либо их не заполнили, отказа в вычете НДС не будет, но Минфин и ФНС рекомендуют исправить счета-фактуры.

Изменения критичны только для тех организаций, которые работают с прослеживаемыми товарами и услугами (работами). Остальных они практически не касаются. В остальном порядок оформления остается прежним. Например, счет-фактуру в бумажном виде выписывают в двух экземплярах. Один выставляется покупателю, а второй останется продавцу (п. 6 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г.).

Правила заполнения счетов-фактур продавцами прослеживаемых товаров

Отгрузочный счет-фактуру положено отправлять в электронном виде в установленном формате. То же относится и к корректировочным документам. Если случай соответствует условиям п. 1.1-1.2 и п. 9 ст. 169 НК РФ, разрешено оформлять их в бумажном виде. Электронный вариант заверяется при помощи квалифицированной ЭЦП, а бумажный – личной подписью ответственного лица или руководителя с печатью (при ее наличии у организации).

Подробнее о заполнении:

  1. Сведения о прослеживаемости нужно указывать в графах 11-14.
  2. Товары с разными РНПТ и одинаковыми названиями, единицами измерения и ценой нужно отражать в одной строке.
  3. По каждому РНПТ необходимо заполнить подстроки в графах 11-14.

Этот алгоритм следует из п. 2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г. При использовании электронного документооборота для организаций обязательной является работа через спецоператоров связи по ТКС (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Если в одном документе присутствует прослеживаемый товар и выполненные работы, по первому применяются приведенные выше правила. Работы же вносятся в обычном порядке. Правда, уже в электронном виде, по общему требованию к счетам-фактурам, действующему с 01.10.2024 г. Это одинаково относится и к корректировочным документам.

При передаче товара в составе выполненных работ его нужно внести в отдельную строку. Запрета на такой формат оформления нет, что подтверждает Письмо ФНС №ЗГ-2-15/791 от 23.01.2024 г. В акте выполненных работ реквизиты прослеживаемости указывать не требуется. Корректировочные документы, как уже указывалось выше, должны по формату соответствовать «изначальным».

Когда оформлять счет-фактуру по НДС

Общее правило оформления счетов-фактур гласит, что выставлять документ необходимо не позже пяти дней после фактической отгрузки продукции или оказания услуг (выполнения работ). Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, то обязательство переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выставлять счет-фактуру до отгрузки товара нельзя. То же относится к выполнению работ/оказанию услуг.

Есть исключения: счет-фактуру выставляют не позднее 5 числа каждого месяца при регулярной отгрузке товаров одному и тому же контрагенту, при сдаче помещений, оборудования в аренду или при оказании иных услуг, предполагающих долгосрочное сотрудничество. Например, по хранению, охране, связи и т.п.

Выводы: самое главное о счет-фактурах с 1 октября 2024 года

  • В обычном и корректировочном счетах-фактурах утвердили новую графу – 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Помимо этого, уточнили правила заполнения строк 5 и 5а обычного счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж.
  • При реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, УПД или УКД составляйте в электронном виде. До 1 апреля 2025 года делать это можно как с графой 14, так и без графы 14 (информация ФНС от 09.02.2024). 
  • Бумажные счета-фактуры, УПД или УКД по непрослеживаемым товарам можно составлять как с графами 12–14, так и без этих граф. Нарушением формы счета-фактуры это не будет.